控制只读_内控合规‖分享采购环节不相容职务分离有哪些以及需要关注的控制点...

其实写内控合规，我在自己的公众号已经写了很多环节流程的控制点和风险点，也准备三个阶段更新完，整理成一套内控学习手册并搭配案例解析。最近刚上知乎，还不怎么懂，先发篇文章分享。

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内部牵制，是内部控制的精髓之一，不相容职务分离是控制活动基本手段之一；不相容职务分离要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

例如，出纳贪污或挪用公款的舞弊案，很多都是会计与出纳职务未明确分离，导致会计与出纳相互牵制的机制失效；工程项目、采购过程发生贿赂事件，一般是决策人或参与决策的人直接与供方有对接沟通，也即决策与执行未清晰分离导致的。

本节内容主要介绍一下采购业务的不相容职务分离。公司建立了采购业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容职务相互分离、制约和监督。

原则上，各环节的决策、执行、监督都应分离，采购环节不相容的职务主要包括：

（1） 合格供应商选择和审批：供应商信息由采购员收集并记录，采购部经理、质量部经理、财务部经理和采购副总审批后方可成为合格供应商；

（2） 合格供应商清单的编制、审核与使用：合格供应商清单由质量部供应商管理员编制或更新，由质量部经理审核其正确性，合格供应商清单以只读方式传递给采购部采购员使用（或软件设定权限）；

（3） 采购申请和审批：采购申请由各部门提出，经采购员、采购部经理、采购副总、生产副总以及总经理审批（各企业权限级别有所不同）；

（4） 采购订单编制与审批：采购员编制采购订单，采购部经理审批（各企业权限级别有所不同）；

（5） 采购合同拟定、审核和审批：采购合同由采购员拟定，法律顾问审核，管理层审批；

（6） 采购、验收与账务处理：采购员负责进行采购，仓库保管员、品质部门和采购员共同进行验收，采购员不得单独进行到货验收，会计进行采购的账务处理；

（7） 采购付款申请、审批与执行：由采购部提出付款申请，管理层审批付款申请，财务部出纳执行付款。

采购部、财务部、仓库、质量部等相关部门负责人定期（每年）对职责分离情况进行审阅，并形成相应审阅记录。

今天分享到这里，希望对大家有用。 @会计头条App