现金流量表是企业年度财务主要报表之一,部分会计人员不能独立编制现金流量表,原因主要两点:
一是“经营活动产生的现金流量”不易计算,稍具规模的企业,使用软件记账,在编制“记账凭证”的过程中,能自动生成“经营活动产生的现金流量净额”指标。而中小型企业会计,用手工记账却很难做到这点。
二是现金流量表主表即使编成了,要与附表保持平衡关系也很难做到。
简易快捷地编制现金流量表
第一步:编制表格
用“逆向编制法”首先求出现金及现金等价物净增加额,其次用“现金及现金等价物净增加额”-“筹资活动产生的现金流量净额”-“投资活动产生的流量净额”求出“经营活动产生的现金流量净额”。
用“经营活动产生的现金流量净额”-附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少(或增加)的金额,求出经营性应付项目的增加(或减少)行中。
第二步:测试正确与否
经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的“年初数”金额=《资产负债表》流动负债合计的“年末数”金额。
注意三方面情况:固定资产清理科目—当固定资产发生清理状况时,一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目。
贷款及贷款利息的填报—《现行会计制度》核算利息是在“财务费用”科目中核算的。因此,在填入“偿付利息”所支付的现金时,同时也必须填入补充资料中的“财务费用”内。
负债合计中,要剔除短期借款、预提费用科目的金额数。
第三步:填写“经营活动产生的现流”
填写“现金流入合计”。按照填报要求,应包括现金及现金等价物流入净额的。中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户,并且大额现金均存入银行。为此,只要将银行存款账