第 23卷 第 1期 审 计 与 经 济 研 究 Vo l. 23 , No. 1
2008年 1月 AUD IT & ECONOM Y R ESEARCH Jan. , 2008
信息环境下的计算机审计方式
刘汝焯
(审计署驻京津冀特派员办事处 , 天津 300010)
[摘 要 ]随着计算机审计的深入发展 ,我们对计算机审计的认识也在不断深化 ,这就需要我们不断提出新问
题 ,研究新问题 ,解决新问题 。本文通过对计算机审计的特征和概念的分析 ,介绍了计算机审计的基本框架 ,并辅
以计算机审计的案例加以说明 ,最终指出计算机审计的普及和发展方向。
[关键词 ]计算机审计 ;系统论 ;数据审计 ;审计方式
[中图分类号 ] F239. 1 [文献标识码 ]A [文章编号 ] 1004 4833 (2008) 0 100 14 06
从 1999 年以来 ,我国计算机审计发展主要经历 分不抓整体 。从整个系统论的高度开发利用计算机 ,
了三个层面 :第一个层面主要依赖软件或工具 ;第二 这是我们的最终 目的。因此 , 以系统论为指导是计算
个层面注重计算机审计技术和方法 ; 第三个层面计 机审计的一个重要特征 。一定要用系统论的思维去
算机审计方式形成 。计算机审计方式是一种全新的 认识计算机审计 ,计算机审计首先是信息化环境下思
审计方式 , 是审计在信息化环境下发展 的新阶段 。 维方式的转变 ,而不能仅把它停留在审计技术方法的
这种审计方式面貌全新 ,也不断地提出一系列新的 层面上 ,否则就不可能实现创新 。
问题 ,要求我们去认识 、去解决 。 2. 审计取证的切入点
在现实的经济活动中利用计算机作弊 ,进行违
一 、计算机审计的特征和概念
法犯罪活动 ,计算机系统 由于存在的漏洞给社会造
( ) 成重大损失的事例时有发生 ,而且随着信息化程度
一 计算机审计的特征
计算机审计 以系统论为指导 , 审计取证的切入 的加大 ,这样的问题越来越突出。有鉴于此 ,我们将
点是信息系统和底层数据 ,并创建审计中间表 ,构建 被审计单位的信息系统作为审计的切入点 ,首先要
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审计信息系统 ,通过审计分析模型进行数据分析 。 评价系统的合法性 、可靠性 、安全性 、有效性 ,并以此
1. 系统论为指导 为重要参考因素制定数据审计的方案 。
系统是由若干要素以一定结构形式联结构成的 , 计算机审计的另一个切入点是被审计数据库中
具有某种功能的有机整体 。系统论讲的是事物之间 的底层电子数据 。在传统审计方式下 ,纸质账册提
的联系 ,是规律 ,要求思维是立体的 ,而非平面的。计 供给我们的是信息 ,是加工后的数据 ,而开展计算机
算机审计就是要从系统论的高度来研究新的审计方 审计所面对的被审计单位和相关单位的电子数据主
式 。把审计对象作为一个系统 ,让被审计单位的信息 要是底层的 ,底层数据是主要分析对象 ,其他账册 、
都在审计监督范围之内。审计人员到一个单位去 ,就 报表数据只是参考 。底层数据没有经过人为加工处
要掌握这个单位的全部资料 ,通过系统分析 、对照、比 理 ,根据审计需