初级会计考试真题及答案

初级会计考试真题及答案

10.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为17%，则该白酒生产企业2017年10月应纳增值税（）万元。

A.13.94

B.8.25

C.6.86

D.9.78

答案：A

解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业2017年10月应纳增值税=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（万元）。

11.甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2017年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2340元，收取的每条旧项链作价1170元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（）元。

A.39780

B.29835

C.25500

D.34000

答案：C

解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2340/（1+17%）×17%+50×（23401170）/（1+17%）×17%=25500（元）。

12.某企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2340元。已知增值税的税率为17%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.4160

B.4698.97

C.5440

D.5497.8

答案：C

解析：该企业当月应缴纳增值税=30000×17%+2340÷（1+17%）×17%=5440（元）。

13.某企业为增值税小规模纳税人，2017年10月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.493.40

B.1270.10

C.2630.10

D.1853.40

答案：D

解析：该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。

14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。

A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费

B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务

C.个体工商户为聘用的员工提供服务

D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务

答案：D

解析：选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。

15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于"销售不动产"的是（）。

A.转让非专利技术

B.转让土地使用权

C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权

D.转让域名

答案：C

解析：选项ABD：属于"销售无形资产"。                                      7.3

16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于"提供加工、修理修配劳务"的是（）。

A.修理小汽车

B.修缮办公楼

C.爆破

D.矿山穿孔

答案：A

解析：选项AB：修理有形动产（如小汽车），属于"提供加工、修理修配劳务"；修缮不动产（如办公楼），属于"建筑服务---修缮服务"；选项CD：属于"建筑服务---其他建筑服务"。

17.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.比例税率

答案：A

解析：我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。

18.下列选项中，是区别不同税种的重要标志的是（）。

A.纳税义务人

B.税率

C.计税依据

D.征税对象

答案：D

解析：不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

19.下列选项中，表述不正确的是（）。

A.《票据法》根据不同情况，将票据权利时效划分为2年、6个月、3个月

B.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月内不行使而消灭

C.见票即付的汇票、本票自出票日起3个月内不行使而消灭

D.持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月内不行使而消灭

答案：C

解析：根据规定，见票即付的汇票、本票自出票日起2年内不行使而消灭。

20.根据支付结算法律制度的规定，下列票据记载日期中，属于必须记载事项的是（）。

A.承兑日期

B.保证日期

C.出票日期

D.背书日期

答案：C

解析：选项A汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期；选项B保证人在票据或粘单上未记载保证日期的，出票日期为保证日期；选项D背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。