成本中心差异分析

差异是由于实际数据与目标数据的不同而产生的 。 可使用自动差异计算来详细分析成本中心差异的原因 。 若目标成本分析不能提供与差异来源或负责人相关的足量信息 ， 则需要进行差异分析 。 以下为实现差异分析的两个步骤 。

解决方案

1.步骤一：实际成本划分

实际成实际成本一般过账入成本中心 ， 而差异计算需要业务活动的独立实际成本被准确分配到成本中心或活动类型组合中 。 计算差异时 ，各业务活动的实际成本由 “ 实际成本划分 ” (actual cost splitting) 决定 。 各成本要素实际成本划分时的两个步骤如下所示 。

• 对于各成本要素 ， 根据各业务活动类型的目标成本 ， 成本中心实际成本被分配到业务活动类型中 。 若成本要素中没有目标成本 ， 将根据自定义分配到目标版本中的成本要素组的目标成本进行成本划分 ： 若成本要素组无目标成本 ， 成本将在第二步进行划分 。
• 如果成本要素或成本要素组均无目标成本 ， 或存在业务活动独立成本 ， 那么这一步十分必要 。 该步骤中 ， 实际成本根据划分规则被分配入业务活动类型 ， 若无划分规则存在 ， 成本将基于等价数量进行划分 。

在实际成本划分过程的最后 ， 各成本要素的全部实际成本均分配到业务活动类型中 。 差异计算时 ， 实际成本划分会自动发生 。

2.步骤二：差异计算

分析实际成本与目标成本差别时 ， 差异计算为差异产生的原因提供了有用信息 。 根据差异来源 ， 成本中心余额被分配到输入与输出差异

类别中 。成本中心差异计算所需的配置如下：

• 创建目标成本版本一一事务 OKV5;
• 创建差异变量一一事务 OKVF;
• 将差异变量分配至目标 、 版本一一一事务 OKV5。

计算成本中心差异 ， 可通过事务 KSS1 或如下菜单路径实现 。

会计 (ACCOUNIING) · 控制 (CONIROLLING) · 成本中心会计 （ COST CENTER ACVOUNTING) · 期末结算 (PERIOD)-END CLOSING) · 单一功能 (SINGLE FUNC-TIONS)· 差异 (VARIANCES)

若取消选择测试运行指标 ， 差异会自动保存 。

在系统中查询展示计算差异 ， 可通过事务 S_ALR_87013627 或如下菜单路径实现 。

会计 (ACCOUNTING) · 控制 (CONTROLLING) · 成本中心会计 （ COST CENTER ACCOUNTING) · 信息系统 (INFORMATION SYSTEM) · 成本中心会计报表 （ REPORTS FOR COST CENTER ACCOUNTING) · 目实际比较 (TARGET / ACTUAL COMPARI-SONS) · 差异分(VARIANCE ANALYSIS) · 成本中心差异 （ COSTCENTERSVARIANCES)

差异计算将成本中心余额分配到输入和输出两种差异类别中 ：

• 根据实际成本减去目标成本 ， 计算输入差异 ：
• 根据目标成本减去被分配的实际成本 ， 计算输出差异 。

差异之和表示总差异或成本中心余额。

• 输入差异

强调输入差异的报表如图所示 。

强调的输入差异是以 “ 成本中心实际借方 （ 目标借方 ） ” (Cost Center Actual Debit-Target Debit) 为依据的 。 此例中 ， 计算公式为 ： 23000-24 000 = （ 1000） 。 4 个输入差异的描述如下 。

• 输入价格差异 ： 该差异表示由于价格的原因所造成的成本的变化 ， 表明由于物料或服务的计划价格与实际价格不同而使目标成本与实际成本产生差别 。 公式为：输入价格差异=（实际价格-计划价格 ） × 实际输入数量 。 例如，计划是 100 小时和每小时 100 美元 ， 而实际入账为 110小时和每小时110美元 ， 那么输入价格差异为 （ 110 美元-100美元 ） × 110小时=1100 美元 。
• 输入数量差异 ： 该差异因成本要素不足 / 超量消费而产生 ， 表示由消费数量而非计划数量的不同所造成目标成本与实际成本的差别 ， 包括由价格和数量的不同引起的差异 。 公式 ： 输入数量差异 = （ 实际输入数量-目标输入数量 ） × 计划价格 。 例如 ， 通过事务 KP06 进行业务活动可变成本计划时 ， 外部服务的计划可变数量为 100 小时 ， 且通过事务KP26 将输入的 100 小时作为计划活动消费 。 由于实际活动消费为 140小时 ， 所以外部服务的目标数量为 140小时 ， 其中只有 110 小时是真正通过事务 FB50 输入数量和选择一个成本中心与数量不同的页面来消费的 ，由此 ， 输入数量差异为 （110 小时-140 小时 ） ×100美元= -3000美元。
• 资源使用差异 ： 该差异表示成本要素计划消费的变化 ， 发生于使真正的成本而不是非计划成本要素进行过账 ， 或计划成本要素中不存在实际数据时进行过账。公式 ： 资源使用差异=实际成本一目标成本一输入价格差异 。 例如 ， 如下图所示 ， 有 900 美元为非计划消费的替代部分 ， 则该 900 美元为资源使用差异 。
• 剩余输入差异 ： 该输入差异包括所有不能分配到其他输入差异类别中的差异 ， 发生于计划成本要素且进行实际过账 ， 而此时不能记录消费数量的时候 。

• 输出差异

强调输出差异的范例报表 ， 如图所示 。

当 “ 目标成本 ” (TARGET COSTS ） 减去由业务活动分配产生的成本中心 “ 账户贷方 ” (CREDIT) 之和时 ， 产生了输出差异 。 此例中 ， 计算公式为 24000-28000 =  -4000 。 四种输出差异描述如下 。

• 输出价格差异 ： 该差异发生于使用与计划价格不同的价格时 ， 此时的计划价格是以计划业务活动为基础每个月进行重复计算的 。 成本中心中目标贷方过账 （ 计划价格 × 实际业务活动 ） 与实际贷方过账 （ 分配价格× 实际业务活动 ） 是不同的 。 输出价格差异会在使用平均价格而非基于周期价格时 、 该业务活动类型能力被用做价格计算基础时或者人工设置价格时产生 。 该公式为 ： 输出价格差异=实际业务活动 × （ 计划价格一实际价格 ） 。
• 输出数量差异 ： 该差异为手动输入实际成本与分配实际数量之间的差异 。 公式为 ： 输出数量差异=（ 实际数量一手动实际数量 ） × 计划价格 ，由价格与数量差异产生的差异为输出价格差异 。
• 固定成本差异 ： 该差异产生于实际作业率不同于计划作业率 ， 且贷方过账使得部分计划固定成本未饱和或者超出饱和时 。 若作业率不是
• 100％ ， 则系统只报告固定成本差异 。
• 剩余原价差异 ： 该差异包括所有不能分配到其他输出差异类别中的输出差异 ， 其发生于禁用输出端差异类别计算或禁用差异变量的所有差异类别时 。