成本中心差异分析

差异是由于实际数据与目标数据的不同而产生的 。 可使用自动差异计算来详细分析成本中心差异的原因 。 若目标成本分析不能提供与差异来源或负责人相关的足量信息 ， 则需要进行差异分析 。 以下为实现差异分析的两个步骤 。

解决方案

1.步骤一：实际成本划分

实际成实际成本一般过账入成本中心 ， 而差异计算需要业务活动的独立实际成本被准确分配到成本中心或活动类型组合中 。 计算差异时 ，各业务活动的实际成本由 “ 实际成本划分 ” (actual cost splitting) 决定 。 各成本要素实际成本划分时的两个步骤如下所示 。

• 对于各成本要素 ， 根据各业务活动类型的目标成本 ， 成本中心实际成本被分配到业务活动类型中 。 若成本要素中没有目标成本 ， 将根据自定义分配到目标版本中的成本要素组的目标成本进行成本划分 ： 若成本要素组无目标成本 ， 成本将在第二步进行划分 。
• 如果成本要素或成本要素组均无目标成本 ， 或存在业务活动独立成本 ， 那么这一步十分必要 。 该步骤中 ， 实际成本根据划分规则被分配入业务活动类型 ， 若无划分规则存在 ， 成本将基于等价数量进行划分 。

在实际成本划分过程的最后 ， 各成本要素的全部实际成本均分配到业务活动类型中 。 差异计算时 ， 实际成本划分会自动发生 。

2.步骤二：差异计算

分析实际成本与目标成本差别时 ， 差异计算为差异产生的原因提供了有用信息 。 根据差异来源 ， 成本中心余额被分配到输入与输出差异

类别中 。成本中心差异计算所需的配置如下：