【完-财务基础】资产负债表（二）非流动资产科目构成

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分类专栏：财务知识文章标签：笔记

于 2024-02-27 23:22:23 首次发布

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资产负债表

【概念】：反映一家公司在某个时间点上，货币资产、负责及所有者权益的情况。就像一张照片，反映一瞬间的信息。

【来源】：https://www.bilibili.com/video/BV1wQ4y1a7sD?p=2&vd_source=a51fcd7a24fb70b2cc013d775514c6c2

【公式】：资产（钱的去处）=（负债（借钱）+股东权益（归属股东的钱，股东投和经营赚的钱）钱的来源）

一、非流程资产科目

科目	备注
可供出售金融资产	指公司可以马上卖掉但是现在还不想卖掉的那一部分金融资产
持有至到期投资	指债券，包括在二级市场上交易的国债、企业债券、金融债券等
长期应收款	和融资行为有关的应收款项
投资性房地产	指公司不以自用为目的，而是为了赚取租金或资本增值而持有的房地产

【可供出售金融资产】及风险识别

1、指公司可以马上卖掉但是现在还不想卖掉的那一部分金融资产
2、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产。三个科目的区别
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【持有至到期投资】及风险识别

指债券，包括在二级市场上交易的国债、企业债券、金融债券等

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【长期应收款】

指公司融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款，实质上是具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项
1、长期应收款 ≠长期应收账款!
2、长期应收款是：和融资行为有关的应收款项
3、应收账款是：和公司主营业务相关的应收款项
4、什么样的公司可能会有“长期应收款”?（单个商品价值很高的公司）
5、融资租赁
6、递延分期付款
7、如果公司的产品单位售价不是很高，这个科目的金额却很大，则公司可能有变相从事贷款的行为

【长期应收款】

一般指持有其他公司的股份比例大于等于20%，公司能对其持股公司的经营产生重大影响或绝对影响的股权投资

1、公司持股比例小于20%的股权放进“可供出售金融资产”科目
2、控股子公司的扩张效应（投资3.07亿撬动22.3亿资产规模，扩张效应明显）

长期股权投资的初始确认和后续计量

初始确认: 按账面成本还是公允价值来确认“长期股权投资”的初始入账金额。
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同一控制下企业合并就是被同一个自然人或法人控制
同一控制下企业合并”按历史成本入账防止达到虚增企业利润的目的
“非同一控制下企业合并”，这种情况下就按公允价值入账

后续计量: 按成本法还是权益法来确认“长期股权投资”的后期金额。
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长期股权投资”几平每家上市公司都会有，“长期股权投资”也是同学们分析上市公司财报时应该注意的重点科目。

【投资性房地产】及风险识别

指公司不以自用为目的，而是为了赚取租金或资本增值而持有的房地产
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1、定义：本集团将持有的为赚取租金或资本增值，或两者兼有的房地产划分为投资性房地产
2、本集团采用成本模式计量投资性房地产，即以成本减累计折旧、摊销及减值准备后在资产负债表内列示
3、由于“投资性房地产”或“固定资产”之类的资产计提的折旧只是公司账面上的损失，减少公司账面的利润，公司实际上并没有损失，反而因为抵扣了部分税收实际利润还有所增加。
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残值率

指投资产房地产报废的时候卖出得到的钱与购买价格的比值

1、1000万买的房子，残值率10%，20年后一>卖100万
2、成本模式计量可以转换公允价值”计量 --需要计提折旧
3、公允价值计量不可以转换成本模式计量 --不需要计提折旧
4、“投资性房地产”因“公允价值”变动增加或减少的利润，不用缴税也不能抵扣
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【固定资产】及折旧方法、风险

指公司为生产经营而持有的，使用寿命超过1年、价值较高的有形资产
1、包括房屋、建筑物、机器设备、办公设备、运输工具及其他设备等
2、固定资产的折旧方法:平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
3、固定资产折旧算费用，需要从利润表里扣掉，会减少利润表的账面利润，进而减少部分所得税
4、管理部门用的固定资产产生的折旧计入管理费用
5、销售部门用的固定资产产生的折旧计入销售费用
6、生产部门用的固定资产产生的折旧计入制造费用
7、固定资产需要进行减值测试。经过测试发现固定资产可变现价值低于其账面价值的，差价需要计提“固定资产减值准备

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