金融资产终止确认&不终止确认的条件

金融资产转移的确认，主要解决的是金融资产转移中的被转移金融资产是否应当终止确认，以及在多大程度上终止确认的问题。以下仅是相关知识点，具体案例请参照北注协2014职业能力综合测试一书。

【提示】主要解决“终止确认”or“不终止确认”。下面引出符合和不符合的情形！

         一、符合终止确认条件的转移

        终止确认，是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。按照金融资产转移准则，金融资产转移满足下列条件的，企业应当终止确认该金融资产：

1.企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方。符合确认的情形：

判断条件	提示
（1）不附任何追索权方式出售金融资产。	一锤子买卖，不带追后账滴。
（2）附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值。	回购时是公允价值，表示公平的交易，在出售时可以终止确认！获得优先购买权。
（3）附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产出售。	附重大期权合约，但行权可能性很小。

2.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制。

 

二、不符合终止确认条件的转移
　　与终止确认相对应，未终止确认时，企业不得将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。按照金融资产转移准则，企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。
　　1.以下情形通常表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬：

确认条件	提示
1.采用附追索权方式出售金融资产。	附追索权，藕断丝连不可以！
2.附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加合理回报。	回购价固定或者售价+合理回报！只有公允价值才能终止确认，注意时点是在回购时！
3.附重大价内看跌期权（或重大价内看涨期权）的金融资产出售。	重大期权合约，可能行权。
4.将信贷资产或应收款项整体出售，同时保证对金融资产购买方可能发生的信用损失等进行全额补偿。	出售以后还要补偿损失，也归类为藕断丝连型。
5.附总回报互换的金融资产出售，该互换使市场风险又转回给了金融资产出售方。	意思是风险未转移。

    2.既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，未放弃对金融资产的控制。 

三、继续涉入条件下的金融资产转移

企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产（“继续涉入资产”科目），并相应确认有关负债（“继续涉入负债”科目）。  

【总结】金融资产转移的确认

情形		确认结果
（1）已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬		终止确认该金融资产
（2）既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬	放弃了对金融资产的控制
	未放弃对金融资产的控制	按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关资产和负债及任何保留权益
（3）保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬	继续确认该金融资产，并将收益确认为负债