1. 以摊余成本计量的金融资产(AC):只收取合同现金流
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资本按成本计价,每期利息计入当期损益,资产本身的价格变化不会显示在财报中,但会计提减值。
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减值损失=资产的期末账面价值-预计未来现金流量现值 。
会计分录:借:资产减值损失 贷:持有至到期投资减值准备
- 一定是债务工具。
2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产(FVOCI):既可收取合同现金流,又可出售金融资产
- 由于不一定持有到期,需按公允价值计量,但公允价值变动不计入当期损益,而计入股东权益中的其他综合收益(OCI)。等未来终止确定,由OCI转入利润表。
- 此类资产的价格变动不影响利润表。
- 减值准备:借:信用减值损失,贷:其他综合收益——FVOCI减值
3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(FVTPL)
- 计入当期损益