金融资产的分类

1.  以摊余成本计量的金融资产（AC）：只收取合同现金流

• 资本按成本计价，每期利息计入当期损益，资产本身的价格变化不会显示在财报中，但会计提减值。

• 减值损失=资产的期末账面价值-预计未来现金流量现值 。

       会计分录：借：资产减值损失     贷：持有至到期投资减值准备

•  一定是债务工具。

 

2.  以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产（FVOCI)：既可收取合同现金流，又可出售金融资产

• 由于不一定持有到期，需按公允价值计量，但公允价值变动不计入当期损益，而计入股东权益中的其他综合收益(OCI)。等未来终止确定，由OCI转入利润表。
• 此类资产的价格变动不影响利润表。
• 减值准备：借：信用减值损失，贷：其他综合收益——FVOCI减值

 

3.  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）

•    计入当期损益