初级会计学期末复习

会计等式

资产=负债+所有者权益+收入-费用

最重要一张图

• 资产+费用=负债+所有者权益+收入
• 期末结账后，损益类(收入、费用)清零，计入本年利润
• 余额一般在增加的一方
• 成本类属于资产
• 利润=收入-费用

生产分录

利润分录
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会计分录

筹资

• 筹资包含银行存款、原材料、固定/无形资产等
  • 占股份的计算结果计为实收资本,剩余计入资本公积

借款：以一年为分界线区分长/短期

• 利息费用化
  • 短期借款：*财务费用
  • 长期借款：财务费用、制造费用等
• 计提利息：
  • 短期借款：*应付利息
  • 长期借款：*长期借款-利息
• 归还银行本金：
  • 借：短期借款
  • 贷：银行存款

买设备：

• 无需安装：
  • 固定资产：买价+装卸+运输+保险
  • 应交税费-应交增值税（进项税额）
• 需要安装：计入在建工程，完毕后计入固定资产

买原材料：

• 借：
  • 在途物资 *未入库
  • 原材料 已入库
  • 应交税费-应交增值税（进项税额）

计划成本法

• 材料采购（计划成本额）
• 材料成本差异（买价差值）
• 应交税费-应交增值税（进项税额）

生产

• 生产成本：含生产工人工资
  • 制造费用（耗费/其他）
    • 累计折旧
  • 应付职工薪酬
  • 原材料
• 生产完成：库存商品
  

销售

• 主营业务收入
  • 其他业务收入：销售原材料、出租资产
  • 营业外收入
• 应交税费-应交增值税（销项税额）

进项/销项税额

• 进项税额：购买时付税款（借方）
• 销项税额：销售时收税款(贷方)
• 主营业务成本/其他业务成本
• 库存商品:购入待售的商品，或者生产进仓的待售产品，
• 预收是负债，预付是资产；应收是资产，应付是负债

费用

• 期间费用
  • 管理费用
  • 销售费用：销售部门、广告费、展览费等
  • 财务费用：应付利息等
    制造费用属于资产
• 营业外支出
• 税金及附加
• 应交税费-应交xx税（xxxx)
• 累计摊销

结转

• 本年利润
• 所得税费用
• 应交税费-应/未交 所得税/增值税
• 利润分配
  • *未分配利润
  • 应付利润
  • *提取法定盈余公积
  • *提取任意盈余公积
• 盈余公积
  • 法定盈余公积
  • 任意盈余公积
• 应付利润

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会计概述

• 会计既是一种经济管理活动，也是一个经济信息系统
• 会计以货币作为主要计量单位
• 会计具有核算和监督的基本职能，核心为核算
  • 核算和监督的对象：资金运动

会计基本概念

• 会计主体：界定空间范围
  • 会计主体不一定是法律主体，法律主体一定是会计主体。
• 持续经营
• 会计分期
  • 会计年度与公历相同
  • 是权责发生制和收付实现制的前提
• 货币计量
  • 可以使用外币记账，但报表需转换为人民币

权责发生制：按本月应该的算

会计质量要求：

• 可靠性：真实客观
• 可比性：
• 谨慎性
• 实质重于形式：售后回购属于融资

会计计量属性：

• 历史成本
• 现值
• 公允属性
• 重置成本
• 可变现净值

会计要素

六要素：
资产 费用 负债 所有者权益 收入 利润

反应时点的财务状况：

资产=负债+所有者权益

资产

• 由过去的交易或事项形成

• 企业控制或拥有

• 预期会给企业带来经济利益

• 制造费用属于资产

• 成本类实质上属于资产：生产成本

  • 主营业务成本视为费用

• 非流动（以一年为界）资产：包括固定资产 无形资产 长期股权投资 长期待摊费用

负债

• 由过去的交易或事项形成

• 预期经济利益流出

• 现时义务

• 应付/预收

• 非流动负债：长期/应付

所有者权益

• 原来投入的（股份）、赚了没有分的（利润）
• 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 本年利润

反应时段的经营成果

损益类科目：收入、费用

收入

• 主营业务收入
• 其他业务收入
• 投资收益
  营业外收入属于利得：出售固定资产/无形资产

费用

• 制造费用视为资产
• 主营业务成本
  • 其他业务成本
• 期间费用：销售 财务 管理
• 税金及附加

利润

• 营业利润不含所得税
• 净利润=总利润-所得税费用

会计科目

• 会计科目是账户的名称。
• 会计科目是对会计要素的具体分类
• 试算平衡
  • 发生额试算平衡：借贷相等
  • 余额试算平衡：资产=负债+所有者权益
  • 期末方向和期初保持一致[外链图片转存失败,源站可能有防盗链机制,建议将图片保存下来直接上传(img-F7IycPLI-1687237070564)(Pasted%20image%2020230618174914.png)]

会计账户

• 会计账户既有名称又有结构，可以连续系统地反映经济业务的增减变化
• 复式记账：在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行记录
  • 借贷记账法：账户的左边为借方，右边为贷方

会计凭证

原始凭证

• 外来原始凭证 自制原始凭证
  • 外来的是通用 自制的是专用
• *累计凭证：限额领料单
• 基本内容中记账凭证无：
  • 接受原始凭证的单位名称
  • 填制单位签章
• 不是原始凭证
  • 销售合同 材料请购单 银行对账单 银行存款余额调节表
• 原始凭证金额错误，只能重开
  • 其他错误，可以更正，更正处加盖出具单位章

记账凭证

根据审核后的原始凭证填制，作为登记账簿的直接依据

• 收款凭证
• 付款凭证
  • 库存现金和银行存款之间只做付款凭证
• 转账凭证
• 基本内容中原始凭证没有的：
  • 会计科目
  • 所附原始凭证张数
• 错误更改
  • 已入账
    • 错误：红字（减少） 或蓝字（增加）
  • 未结账
    • 记账凭证正确，账簿中文/数字错误：划线更正法
    • 记账凭证*方向/科目错误：红字更正法
• 红墨水
  • 冲减差额（对应减）
  • 登记减少额/负数额
  • 划通栏：月结单线，年结双线

会计账簿

• 以经过审核的会计凭证为依据

• 会计账簿是编制会计报表的直接依据

• 按用途：序时 分类 备查

• 按外形：

  • 订本式：现金/银行存款日记账
  • 活页式
  • 卡片式：固定资产

• 按账页格式：两栏/三栏/多栏/数量金额/横线登记

  • 三栏式：总账/日记账，资本/债类明细账
  • 多栏式：收入/费用/成本明细账
  • 数量金额：原材料/库存商品明细账

• 对账：账账核对 账证核对 账实核对

财产清查

• 按范围分：全面 局部
• 按时间：定期 不定期
• 按执行单位：内部 外部
• 不能作为原始凭证：银行存款余额调节表（只是推测），盘存单，银行对账单

分录
少了写贷方，多了写借方

• 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 100

• 贷：库存现金 100

• 借：其他应收款-某人 100

• 贷：待处理财产损溢-流动资产损溢 100

• 待处理财产损溢-待处理非流动资产损益

• 累计折旧