营改增相关知识
营改增的目标
营改增的目标是:试点企业总体赋税不增加或略有下降。基本消除重复征税。
提醒:增值税扩大范围,并不等于减税。结构性减税是从宏观上说的。具体企业有增有减。
营改增后赋税有所增加的行业:运输仓储企业,部分文体娱乐,水利环境等企业反映赋税有所增加
进项税、销项税
销项税:销售货物或有应税项的税金时应交的税金。
进项税:指纳税人购进货物或应税劳务所支付或承担的增值税税额。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
部分企业反映赋税增加的原因
- 可供抵扣的进税项少
- 没有取得增值税专用发票(无法从非试点地区获得增值税发票)
交通运输行业赋税增加的原因分析
- 税率由营业税3%增加为11%
- 交通运输主要成本路桥费暂未纳入营改增范围
- 大部分车辆购于试点之前,无法进行抵扣
- 汽油和维修费用部分无法及时获得增值税发票
- 可抵扣项仅联运费一项
税率
- 租赁有形动产等适用17%税率
- 交通运输业适用11%税率
- 其他部分现代服务业适用6%税率
- 小规模纳税人3%
价税分离
计算公式
含税销售额 = 不含税销售额 + 增值税税款 ` 保留两位小数 `
含税销售额 = 不含税销售额 * (1 + 税率/征收率)
不含税销售额 = 含税销售额 / (1 + 税率)
销项税额 = 含税销售额 - 不含税销售额
增改增涉及的凭证修改
增改增后财务业务一致性要如何保证
【1】《继续推进增值税制度改革——完善有利于结构调整的税收制度》税总局长,肖捷