SAP物料分类账Material Ledger

物料账介绍

物料分类账（Material Ledger）是SAP财务模块的重要功能之一，用于对标准价计价的物料进行差异处理。激活ML后，系统会在“工厂+物料”层（或更细的层次）为每个物料建立子账簿，记录该物料在各个期间的数量、价值变化情况。月底运行完物料分类账之后，系统自动对差异进行处理。物料分类账满足大多数企业对差异的处理需求，一般生产型企业均会启用ML功能，极少有企业通过自开发的程序进行差异处理。

在SAP中半成品、产成品使都用标准价（价格控制S）计价，材料可以使用标准价（价格控制S），也可使用移动平均价（价格控制V）。对于以S价计价的物料，月中物料收发以标准价生成会计凭证，同时会在物料分类账中记录每一物料的差异归集情况，月末ML将归集的所有差异按期末库存和当期消耗的比例进行分摊。因此，对S价计价的物料，ML进行“全月加权平均”处理，这样更符合实际。

例如物料A的标准价为10.00，期初库存为10个，总金额为100.00。本月第一次采购10个的价格为13.00，第二次采购20个的价格为14.00，生产消耗18个，成本中心领用2个，月末库存为20个。 这样，物料A的平均成本为（ 100 + 1013 + 2014 ）/ 40 = 12.75。因此，月末库存金额为255.00，计入生产成本的金额为229.50，成本中心消耗的金额为25.50。

差异分摊原理
上例演示了对物料A进行全月加权平均处理的逻辑，但实际上SAP是月中收集差异，月底处理差异。差异处理遵循如下三大逻辑：

差异层层上卷：根据订单的投入产出顺序，原材料->半成品->产成品，ML将上一环节的差异逐层按相关的数量比例进行结转；
差异随库存走：应该由期末库存承担的部分，ML将对应的差异金额还原到存货科目，将期末存货还原成实际成本；
谁消耗，谁承担：当期消耗的存货，ML对差异进行重估，将差异调整到原始消耗中。例如：物料投入到成本中心，差异重估到成本中心；物料销售出库了，差异重估到主营业务成本。
对于上例，SAP实际的处理逻辑为： 采购30个物料A时，计入材料科目的成本为300.00，同时ML记录差异103 + 204 = 110.00；生产消耗18个时计入成本的金额为180.00，成本中心消耗2个时计入成本的金额为20.00；月底ML计算出每个物料的差异为110.00 / （10 + 10 + 20） = 2.75。运行ML之后，将182.75的差异调整至上级产品（差异层层上卷），将22.75的差异调整到成本中心（谁消耗，谁承担），剩余差异调整到物料A（差异随库存走）。

经过ML处理后，正常情况下，月末差异科目余额为0。因此，一般运行完ML之后需要检查差异科目余额是否为0，不为0需要进一步分析原因。

WIP重估功能
一般情况下，企业进行SAP功能设计时会尽量避免出现在制品，这样可以简化处理逻辑。但在有的情况下，WIP是无法避免的。根据逻辑，物料成本计入WIP后，其差异也应该计入WIP。ML可以激活WIP重估功能，实现WIP也承担差异。

如果没有启用WIP重估功能。ML处理差异的逻辑是“完工产品承担价差，WIP承担量差”。 例如，半成品A投入产成品B，产出一个B需要一个A，当月订单投入10个A，产出1个B。运行ML月结时，1个B会带走10个A的差异，这不是很合理。所以，尽量避免出现在制品，如果避免不了需要评估是否启用WIP重估功能。

物料计价方式
启用ML之后，物料会计视图中出现“价格确定”，如下图，

如果物料采用V价，则价格确定维护2；如果物料采用S，则价格确定维护3。“V+2”和 “S+3”是固定的组合，否则可能出现差异无法分摊的情况，如错误地维护为“S+2”。

一般情况下，建议原材料采用V价，半成品及产成品采用S价。如果企业原材料种类不多，价格波动大，需要对差异原因进行分析，建议原材料也采用S价。如果企业原材料种类繁多，使用S价计价时需要谨慎，因为采用S价的物料过多时，可能会降低ML运行的效率。

启用ML之后，物料标准价格在一个期间只能发布一次，因为月底处理差异时需要以标准价为参照，如果有多个标准价，该以哪一个价格为准呢？ 启用ML之后，物料标准价格发布也有限制，发布前不能有物料移动。

物料账的不足
物料分类账是SAP财务模块的重要功能，解决了企业差异分摊的困扰。在国内，许多企业选择启用该功能，以实现实际成本核算。然而，ML还是有一些不完美的地方，例如：

如果没有启用WIP重估功能，完工产品承担价差，WIP承担量差；
发料到固定资产，ML无法将差异重估到原始的资产科目；
如果启用发出商品科目，货物发出但未开票，ML将差异重估到主营业务成本，需要将这部分差异还原到发出商品。
针对以上问题，启用ML后，需要设计相应的方案进行处理，尽量避免手工调整。常用的方法是开发程序进行自动处理。