安达信，无信之死

安达信（Andersen）简介

与安永、德勤、毕马威、普华永道一起被公认为全球五大会计公司，在84个国家和地区拥有分支机构，为全球10万家客户服务，全球雇员达到8.5万人。

2001年安达信的业务收入达到93亿美元，它的财务审计业务客户包括2300多家美国上市公司，占美国全部上市公司的1／5。安达信的国际主要客户有法国国家巴黎银行，三井住友银行等。

2002年,受安然及世通财务丑闻的牵连，安达信公司整体分崩离析，各分支机构分别被另外四大会计师事务所购并。

 

1912年，年仅27岁的亚瑟·安德森被美国西北大学邀请担任会计系主任。1913年，他与从普华会计师行出来的克拉伦斯·德莱尼将伊利诺依审计公司买下，将其更名为Andersen Delaney & Co.，在芝加哥开业。这一年成为安达信生命诞生的一年。

当时，会计师的工作仅限于核对公司的资产负债表和收益表，而安德森认为，这应该是会计师工作的开始。他对传统的会计制度发起了挑战，将审计纳入了公司的运营，并对手下的雇员强调要从数字下面挖掘出对公司有深层影响的东西来。

专业化特色及其一贯对客户采取的严格标准，为安达信赢得了公众的信任，迅速成为一家卓越的企业。早在1918年，安达信便提出了一个全新的业务概念——管理信息咨询。同年，股东之一的德莱尼退出事务所，公司随之更名为Andersen & Co.。随后，公司展开了在美国的迅速扩张。

1947年，公司创始人安德森去世，公司差点因此而解散。幸而安德森的学生莱奥纳德·斯帕切克临危受命，将公司的员工重新团结在了一起。斯帕切克领导安达信一直到1963年，这期间，安达信在业界中率先步入了计算机时代，独立开发出了世界上第一套商务应用软件，并为通用电气的一个厂建立了计算机化薪资管理系统，成为计算机商业化应用的先驱。进入二十一世纪，安达信会计师事务所已经成为全球五大会计公司之一。

然而到了新千年的第二年，安达信的历史发生了不可逆转的改变。

2002年前后，安然破产事件在美国引起强烈震荡，负责其审计工作的安达信会计事务所的诚信丑闻也开始曝光于大庭广众之下。

在安然财务丑闻中，安达信难辞其咎，在某种意义上甚至可以说它成了安然的帮凶。美国一位参议员在国会的听证会上这样形容安然与安达信的关系，“安然抢了银行，安达信则提供了作案的汽车”。正是安达信与安然联手，制造了一起轰动世界的财务欺诈案。

不久后，尚未从安然司法纠纷中摆脱出来的安达信雪上加霜，又陷入世界通信公司（以下简称世通公司）财务丑闻的漩涡，再次成为政府与媒体批判的靶子。名誉扫地的安达信终于禁不住这一系列折腾，近90年建立的庞大帝国迅速瓦解，在审计行业里，安达信的名字成了“虚假”的代名词。

作为全球著名的五大会计师事务所之一的安达信，本应担当起“财务警察”的职责，可在利益诱惑下，却走上了“执法犯法”的道路。我们不禁要问：安达信，其创业之初所坚持的诚信丢到哪里去了？

1、种下虚伪，收获恶果

对一个咨询和审计公司来说，最重要的资产是信用、客户和员工。而现在，安达信的信用丢了，客户走了，员工散伙了。所谓“冰冻三尺，非一日之寒”，其实，安达信的恶果早在很多年前就种下了。

据披露，安达信公司在过去20年间曾卷入十几起财务报告欺诈案件，最后不得不采取庭外和解的方式解决，以免那些忽视或隐匿客户财务问题的审计人员受到指控，对其信誉造成更大打击。

　　佛罗里达州生产家用设备的阳光公司前首席执行官阿尔伯特·邓拉普及其他高层管理人员曾因虚报利润，受到证券交易委员会的起诉，阳光公司也被纽约证券交易所摘牌，并申请破产保护。负责审计的安达信公司2001年达成庭外和解，被迫向阳光公司的股东支付1.1亿美元，在会计师事务所对于法律纠纷的赔付金额中高居第二位。

在20世纪90年代初期，安达信公司对殖民房地产公司在康涅狄格州的合资项目作出过于乐观的预测，使得投资者在这家房地产商破产后损失３亿美元以上，其审计人员传出收受现金等丑闻，安达信公司被迫向投资者赔付9000万美元，并向康涅狄格州政府支付250万美元，才达成和解协议。

2001年6月，安达信公司和三名合伙人被美国证券及交易委员会罚款700万美元，这是对五大会计师事务所有史以来处以的最大一笔罚金。原因是他们被裁定在对上市公司美国废物处理公司的审计工作中有欺诈行为。投资者向美国地区法院起诉，指控安达信和三名合伙人多年来容许美国废物处理公司采纳不恰当的会计方法夸大盈利。安达信和该三名合伙人同意支付罚款，但拒绝承认或否认指控。

安达信在香港也受到了调查。由安达信任审计师的“杰威国际”原定于2001年7月在香港主板上市，却在挂牌前夕突然撤销上市计划，有人认为“杰威国际”的招股书夸大营业额。正当香港联交所展开调查时，负责为“杰威”上市准备财务报告的安达信却撤回了审计报告。2002年1月，香港证监会把“杰威国际”取消上市的个案转交给香港会计师公会，要求他们调查安达信是否涉及专业操守问题。

安达信屡屡犯下审计行业最忌讳的错误，可见，它的诚信缺失并非一时的现象。不过安达信掩盖的比较好，或者说人们对其的注意力没有安然破产案那么大罢了，一旦盖子被揭开，黑幕真是让人叹为观止。

2、安然事件，一错再错

2001年12月2日，能源巨头安然公司突然宣布申请破产保护。这一消息令美国人大为震惊，因为安然公司一直是美国工商界的巨擘，是美国部落中“不可能倒塌”的图腾之一。直到它暴露出财务漏洞的前半年，安然在《财富》杂志的全球500强名单中还排名第16位，年收入甚至是波音的两倍。同时，安然还被《财富》评选进了100家增长速度最快的公司（排名31）以及全球最受欢迎的公司之一。

安然事件的突发，犹如在地球上空引爆了一颗原子弹，人们顿时将目光紧紧锁定在安然破产的原因上，安达信因此被人们从幕后揪了出来。

安然公司是安达信的第二大客户，长期以来，安达信和安然通过复杂的财务合伙形式掩盖巨额债务和虚报盈余。在安然丑闻公开化前后，安达信还被指控于2001年10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司的文件，直到11月8日收到证券交易委员会的传票后才停止继续销毁文件。审计失职加上故意销毁文件，两大罪名足以让安达信身败名裂。

事实上，在安然公司宣布2001年第三季度亏损6.18亿美元的前4天，安达信公司于2001年10月12日通过公司的一位律师，向负责审计的员工发出一份异乎寻常的备忘录，下令除了最基本的会计核算底稿外，销毁所有对安然公司的审计资料。

　　安达信公司的主管早在10月下旬就知道证券交易委员会将发出传票，而且该委员会的调查工作10月22日就已公开，但这位律师在公司于11月8日收到第一张传票之前并没有取消那份备忘录，而且在此前的几个星期内，安达信公司的主管还在电子邮件中不断提醒员工注意这份备忘录。安达信公司也不排除在发出传票之后，公司员工继续销毁有关文件的可能性。

虽然对会计公司必须将资料保存多久没有严格的规定，但大多数公司一般会保存几年。可以确定的是，故意销毁传票通知范围内文件的任何行为均属非法。因此，2002年3月，美国联邦检察官以妨碍司法罪向安达信公司提出起诉，并表示司法部可以起诉安达信，也可以视安达信在安然案调查中的合作情况，协议解决。

安达信公司承认销毁了部分资料，包括上千份电子邮件、书面和电子文档，但最初否认存在那份备忘录。与此同时，安达信公司为挽回影响，2002年1月15日宣布辞退一直在休斯敦办事处负责安然公司审计工作的合伙人。安达信想把祸水引向这位直接指示销毁文件的合伙人,但政府则一口咬定是整个公司法人犯罪。

2002年6月15日，经过美国联邦大陪审团10天的激烈辩论后，安达信被认定在销毁安然公司文件一案中的妨碍司法罪成立。这宗罪名使安达信公司面临被罚款50万美元和察看期5年的处罚，此外安达信还可能被处以超出非法行为带来的利润或损失两倍的罚款。这是安然公司2001年底宣布破产后的第一起相关刑事判决，安达信也成为企业财务丑闻爆发后唯一被判有罪的公司。

而这一切仅仅是安达信噩梦的开始，安达信输掉了这场官司，可能还将输掉许多其他公司对它提出的民事起诉官司；安达信失去了安然，也注定要失去几乎所有客户，安达信已经走上不归路。

可以说，在安然事件中安达信是自投罗网。内幕交易、操纵罪和欺诈罪的举证责任都比较困难，因为政府必须证明被告违法时是明知故犯的。安达信正好送上门来，在政府调查的时候销毁有关文件自然是明知故犯的了。这就像行窃时把手伸进了别人的口袋,说没有意图不会有人相信。

安达信此举也过于张狂。在美国证券交易委员会已经开始对安达信展开调查之际,安达信居然还销毁文件,这无疑是对美国联邦政府的一大藐视。美国政府和及其工作人员自然痛恨安达信,危难时刻美国朝野无人伸出援手也就不难理解了。

3、世通事件，雪上加霜

世通公司最初只是一家经营长途电话业务的小公司，通过60多笔成功的商业运作，它在15年时间里迅速成长为仅次于美国电话电报公司（AT＆T）的电信业巨头。不过，世通公司这种“火箭升空般”的发展速度在2000年被终结。当时该公司计划以1290亿美元的“天价”收购竞争对手斯普林特公司，遭到欧洲同行的抵制并被美国司法部以妨碍公平竞争为由制止。

同年，网络经济泡沫破碎，世通公司的股票市值从巅峰时期的1500亿美元“缩水”至不足500亿美元。而此次爆出的财务丑闻无疑使世通公司本已举步维艰的日子更加难过。

2002年6月底，世通公司在密西西比州总部发表的一份声明中说，2001年公司有30多亿美元、2002年第一季度有7.97亿美元的巨款被错误地列入了“资本开支”名下，而这些钱却没有在公司同期的收入中得到体现。公司理事会在经过仔细调查后发现账目被做了手脚。

当时为世通公司做账的正是安达信公司，这很容易让人们产生某些联想。因安然一案名声扫地、处境艰难的安达信，自然清楚世通事件“推波助澜”的毁灭性影响，不想在这个时候再“引火上身”。于是，安达信公司随即出面为自己澄清：安达信曾经告诉过世通公司其2001年的财政报表“不可信”，而30亿美元的帐目差错岂是简简单单的一句提醒可以弥补的。

人们认为安达信在审计中的独立性受到了动摇，它有动机在审计时做出对客户有利的报告。世通公司于2000年向安达信支付了230万美元的审计费用，但咨询等其它非审计费用却接近1200万美元。如果做出不利于企业的审计，咨询方面的合作可能会终止，很多人认为安达信可能因为咨询业务而牺牲审计的独立性。

田纳西大学的一个会计学教授说：“失去一个230万美元的客户就已经够糟了，而现在的情况是，如果你失去这个客户，你就损失了1400万美元。你没有办法做出判断：安达信的判断有没有被损害。” 耐人寻味的是，在安然和其他公司，安达信也是同时承揽审计和咨询两项业务。

世通公司将近38亿美元的不正当开支被做成了公司的“花账”，这样的新闻使安达信已经岌岌可危的信用降到了谷底。

4、关键时刻，墙倒众人推

安达信美国卷入安然丑闻被政府送上法庭以后，陷入了四面楚歌的境地，安达信环球也遭到了毁灭性的打击，客户迅速流失，全球各地的合作人纷纷“叛逃”加入其他会计师事务所。从某种意味上讲，安达信环球已经名存实亡了。即使如此，作为安达信美国的全球关联公司，它却不得不同安达信美国共同面对众多的民事诉讼。

自从安然破产后，安达信因连带责任接受审查。此后不断传出有客户准备与安达信解除审计合同的消息。安然公司于2002年1月份就宣布中断与安达信的关系，接着又有太阳信托银行等企业接连取消合同。另一家大客户德尔塔航空公司也表示将在年度例行审议会上考虑选择其它公司审计财务，以免陷于被动。安达信公司1月28日不得不承认已经因安然案件失去了一些业务。

此外，安达信公司还面临一系列法律诉讼。1月28日，安然公司的400多名员工正式对几位安然公司主管和安达信公司提出控告。司法部门在准备共同起诉安然的同时，也考虑将安达信列为被告。

进入3月份后,安达信公司又连遭"寒流"袭击,真可谓祸不单行：

3月1日，安达信的大客户默克制药公司解除与安达信的合同，改聘普华永道公司作为审计单位。为此，安达信将损失４２０万美元的年审计费和２１０万美元的服务费。

3月4日，安达信公司同意支付2.17亿美元，以同阿里桑尼亚州佛教基金会就核数失误作庭外和解。 据悉，此次和解金额创美历史上和解金额记录第二，本身也是安达信历史上的最高和解金额。 1999年，阿里桑尼亚州佛教基金会破产，估计投资者损失金额高达5.9亿美元。

3月6日，安达信的另一家大客户美国联邦住房贷款抵押公司宣布与安达信终止合作，改选普华永道公司，从而使安达信又失去１１０万美元的审计费和５８０万美元的咨询费。

３月７日，美国第三大航空企业德尔塔航空公司宣布聘用德勤公司作为其外部审计机构，取代已有５０多年合作关系的安达信公司。

4月，因安然突然倒塌而蒙受巨大损失的公司股东和前雇员向休斯敦法院提出了总值250亿美元的集体诉讼，被告包括帮助安然作假账的安达信，以及帮助安然掩盖巨额债务的华尔街最著名的九大投资银行。

在5月份的时候，安达信美国与民事诉讼原告方的和解谈判破裂，安达信环球随即跟进，抛开美国分公司，与安然的股东和雇员展开谈判。安达信环球认为，作为集团的独立运营分支，担任安然审计师16年之久的安达信美国才应该是唯一的被告。

接连不断的打击，安达信显得无所适从，新老客户的离去不仅使安达信的业务受损，而这些客户流失后选择了安达信的竞争对手，增强了对手的实力。这些都似乎象征着失去信用的安达信已经走到了死亡的路口，没有了信用，安达信不可能再走出这片阴影。

为了迅速摆脱“安然阴影”、笼络住公司顶尖人才、安抚客户，安达信决定拿出7.5亿美元来了结“销毁文件”案，并说服司法部不要起诉自己。安达信希望进行民事调解，谈判方除安然股东、贷款人和员工外，还包括掌握着处罚和制裁安达信的生杀大权的证券交易委员会。

司法部指控、股东起诉、客户外逃、合伙人散伙——曾经风光无限的安达信陷入了四面楚歌。

2002年初，安达信宣布将砍掉公司的咨询业务，转变为一个单纯的审计公司。为了满足联邦政府的要求，同时也为了凑钱，安达信只能通过“割肉”以渡危机。但即使如此，安达信帝国瓦解的速度之快仍让人不免感到心悸。

2002年5月8日，毕马威咨询公司宣布，公司计划以现金加换股的方式收购安达信全球公司在美国、欧洲、亚洲和拉美的23个咨询业务部门，收购总金额接近4亿美元。此前，毕马威咨询已经完成了对安达信在香港和中国的咨询部门的并购。

在拱手让出23个咨询业务部门的当天，安达信宣布已经同德勤达成协议，“过继”2000名安达信美国的员工给德勤，其中还包括200名合伙人。

同样在8日，另一个“五大”安永收购了安达信在匹兹堡的审计和税务业务，87个安达信员工改投新主。此外，安达信意大利和英国的分公司准备将咨询业务并入德勤。

8月27日，安达信环球与安然股东和雇员达成协议，同意支付6000万美元以解决由安然破产案所引发的法律诉讼。但安达信美国就没有那么幸运了，作为安然的外部审计师，它仍然是这起集体诉讼的被告之一。公司先前的2.8万员工当时只剩下不到3000人；从前的1200个公司审计客户，也都同安达信断绝了关系，重新选择了别的会计师事务所。位于芝加哥的安达信总部大楼也已人去楼空，只剩下一些家具和装饰品。

8月31日，回天乏力的安达信会计师事务所无奈地宣布，从即日起放弃在美国的全部审计业务，正式退出其从事了89年的审计行业。该公司在31日发表的声明中说：“从今天开始，安达信会计师事务所自动放弃或者同意撤回该公司在所有州的经营许可。”

安达信，这个曾经享誉全球的名字正一点点地、无可挽回地消失在世界市场上。

 

如果不是信用的缺失，安达信也不会沦落到这个地步。 “诚信”是市场经济活动的准则，任何机构和个人都必须遵守的“游戏规则”， 诚信更是审计公司的立足之本，没有诚信的审计如何能够取信于人？ 贪图一时之利而置规则于不顾，必将受到规则的惩罚，安达信的结局正应验了这样一个道理。