IAS39 和IFRS9 一般套期会计(Hedging Accounting)区别

主要是看PWC的那个文档。

IAS 39
计入其他综合收益的金额应当为以下两者中的孰低者：
- 从套期开始起，套期工具累计产生的利的或损失；
- 从套期开始起，被套期项目预期现金流量的累计公允价值（现值）的变动。
如果套期工具的累计变动超过了被套期项目的变动（有时候称为“过度套保")，则需要对无效部分确认。如果套期工具的累计变动小于被套期项目的变动（有时“套保不足'），则无需对无效部分进行确认。

IFRS 9

• 对于指定为公允价值计量且变动计入损益的负责（FVPL Liability), 由于其自身信用风险（DVA）导致公允价值变动，计入其他综合收益（OCI).
• 套期会计的目标是，将主体运用金融工具针对会影响损益或其他综合收益的特定金融风险敞口而展开的风险管理活动的效果，反应在财务报表。
• 简而言之，“套期会计”是一项会计技术，通过对相关套期工具和被套期项目确认利得和损失（P&L）的一般基础进行更改，使得两者在相同会计期间计入损益（或其他综合收益）。
• 三种套期会计模型：
  • 公允价值套期：在IFRS9下，以公允价值计量且变动计入其他综合收益的权益工具投资，其公允价值变动将不再转入损益。对此类权益工具投资进行公允价值套期时，套期工具的公允价值变动也计入其他综合收益不在转入损益。
  • 现金流量套期：针对被套期风险是指现金流量发生变动的风险敞口，变动源于
    • 已确认资产或负债
    • 未确认的确认承诺（仅限于外汇风险）
    • 预期交易

如果套期有效，则套期工具（Hedging Instrument) 公允价值变动的初始确认将计入其他综合收益。套期工具无效部分直接计入损益。

计入其他综合收益的金额(OCI I/II)应当为以下两者中的孰低者：

• 从套期开始起，套期工具(Hedging Instrument)累计产生的利的或损失；
• 从套期开始起，被套期项目(hedged Item)预期现金流量的累计公允价值（现值）的变动。

如果套期工具的累计变动超过了被套期项目的变动（有时候称为“过度套保")，则需要对无效部分(ineffective P/L )确认，计入损益。

如果套期工具的累计变动小于被套期项目的变动（有时“套保不足'），则无需对无效部分进行确认（现在版本都是 Hedging Instrument > Hedged Item)。

如果包含互抵风险头寸的一组的净头寸被指为被套起项目，那么现金流量套期

• 净投资套期

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