【个税】2020年个人所得税计算规则

注： 博文只大致介绍了一下常见的个税计算方法，真正的个税计算方法要比本文精细很多，本文只适合参考，不适合深究。

一、每月应交个税

1. 个税计算公式

2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额调至5000元，于2019年1月1日正式施行至今。

常用的每月应纳税额计算公式为：

应纳的所得税 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数

其中，等号右边的应纳所得税额即应缴税的那部分收入。比如我某月的应纳所得税额为2000元，适用税率为3%，那么我当月应交60元税。

速算扣除数是国家根据经济发展规律得到的一个数字，不同的收入对应不同的速算扣除数。

下面将一一介绍应纳税所得额、适用税率和速算扣除数应该怎么算。

2. 应纳所得税额


如何计算应纳所得税额？

应纳税所得额 = 月度收入 - 5000元(起征点) - 专项扣除(三险一金等) - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除

其中，5000元是根据2019年1月1日开始执行的新起征点，即只要我的月度收入超过5000月，那么就必须缴税；

专项扣除主要包含三险一金，即养老保险、失业保险、医疗保险，加上住房公积金，这些钱已经上交给相应机构了，所以是不算在应纳税所得额里的；（注：五险一金中的三险一金由个人和所在公司共同缴纳，其余两险(工伤保险和生育保险)由所在公司全额缴纳。）

专项附加扣除是指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人共六项专项附加扣除，即如果我有子女、或者我仍在读书、或者我接受了大病治疗、或我有住房贷款/住房租金、或我要赡养老人，那么我每个月可以自己留下固定的金额，这些金额不必交税；

依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目等，这些钱也可以不用交税。

综上，在我的月度收入大于5000元的情况下，先减掉国家规定的5000元，在减掉一些用于特定用途的必须款，剩下的钱，就是我真正拿到自己手里的钱，这些钱就需要交税了。

3.适用税率和速算扣除数

如果A一个月挣6000元，B一个月挣10000元，而A和B的税率相同，显然是不公平的，所以国家对针对不同的收入，制定了相应的适用税率。

速算扣除数也是根据交税者的应纳所得税额不同，而得到的不同扣除数额，不同的应纳所得税额等级对应不同的速算扣除数，这部分钱将不会扣税。

适用税率和速算扣除数是与各个等级的应纳所得税来一一对应的，具体如下：

级数	月度应纳税所得额	税率（％）	速算扣除数
1	不超过3000元的	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160
表格来源：税屋网

按上表所示，如果我当月的应纳所得税额为4000元，在第2档，应交税率为4000 x 10% = 400(元)，速算扣除数为210元。当月应交税额为400 - 210 = 190(元)

二、次年进行的【综合所得年度汇算申报】

1. 补税和退税

在缴完一年的税后，次年会再进行一次综合所得年度汇算申报(一般在次年的3月 ~ 6月)，目的是重新清算每个人上一年应缴的个人所得税，防止因政策变化等原因造成的多缴或漏缴情况，多退少补。
(个人所得税APP上市后，我们可以在APP上直接进行汇算，如下图所示。)

如果你是学生、或有赡养老人义务等属于专项附加扣除或其他扣除的范围，在上年没申报，导致多缴了税，在次年汇算时就可以申报（如下图所示），国家审核通过后会进行相应的退税。

另外，根据新的政策(如下图所示)，上年总收入不超过12万元、或应补金额不超过400元的公民，可以根据个人意愿选择是否要申报，这也是国家给的福利了~

2. 全年一次性奖金收入单独计税

个税APP还有一个功能，即进行收入纳税明细查询，如下：

偶然查看收入纳税明细查询时，显示有已申报税额合计为xxx元，但在综合所得年度汇算申报明细中却显示没有交税。

后来查了一下，我的xxx元是从全年一次性奖金这一项扣除的，全年一次性奖金不计入我们常说的起征点5000的综合所得计税，而是分出来单独扣税，这也就是我年度汇算不扣税、却在收入明细中扣过一次税的原因了。（如果想把全年一次性奖金并入综合所得计税，也是可以的，只需要在进行年度汇算的时候选择一下就可以了）