管理会计学 全

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资产负债表：反映期末企业的资产负债和净资产情况，
利润表：反映的是 一段期间的经营成果。
现金流量表：反映企业现金流入有多少？现金流出有多少？
会计的目标是提供财务信息。
会计六要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

第一章 会计总论

1、会计：是以提高经济效益为目的的一种管理活动，其基本特征是以货币为主要计量单位。
包括：会计信息系统论、会计管理活动论。
2、会计的职能与目标
（1）职能： 会计的基本职能是会计核算和会计监督。
反映和监督（反映经济情况、监督经济活动）
（扩：控制经济过程，分析经济效果，预测经济前景，参与经济决策）
（2）目标：满足外部的需要（政府宏观调控的需要、投资者进行决策的需要）；满足企业自身经营管理的需要。
决策有用观：提供决策有用的信息。
受托责任观：委托方——受托方。
3、 会计核算方法：包括设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报表等。
4、会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
5、会计核算基础包括权责发生制和收付实现制。

补充：
1、会计包括会计核算、会计监督、会计分析。
2、会计核算的内容：
会计确认、会计计量、会计记录、会计报告。
3、会计监督包括：事前监督、事中监督、事后监督。

第二章 会计要素和会计等式

一、会计要素
1、资产的含义、特征
（1）含义：是指过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
资产按流动性分：
流动资产：指现金以及其他能在一年或一个营业周期以内变现或被耗用的资产。包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等。
非流动资产：固定资产（房屋及建筑物、机器设备、运输设备等）、无形资产（专利权、商标权、土地使用权等）
2、负债的含义、特征
（1）含义：是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
按流动性或偿还期分：
流动负债：偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以内，预期需动用流动资产或以新的流动负债偿还的债务。
主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应缴税费等。
非流动负债：指流动负债以外的负债，通常包括长期借款、应付债券等。
3、所有者权益的含义、特征
（1）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。
4、收入的含义、特征
（1）收入是指在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
按所处地位：主营业务收入、其他业务收入；
按性质不同分：产品销售收入、劳资收入、让渡资产使用权取得的收入。
5、费用的含义、特征
包括生产费用（直接费用、间接费用）、期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）
6、利润的含义、特征
（1）含义：指企业在一定会计期间的经营成果。
包括：
（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动净收益+投资净收益；
（2）利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出；
（3）净利润=利润总额－所得税费用。
二、会计等式
（1）静态会计等式：资产=负债+所有者权益（基本会计等式）
（变形：资产-负债=所有者权益）
（2）动态会计等式：收入-费用=利润
（3）基本会计等式：资产=负债+所有者权益；
资产=负债+所有者权益+收入-费用。

第三章 会计确认和计量

一、会计核算基础
1、会计假设——会计核算的基本前提。
（1）含义：为进行会计核算，对会计核算所处的空间范围、时间范围、基本程序和计量方法所做的合理设定。
2、会计假设构成：
（1）会计主体假设——明确空间范围；
（2）持续经营假设——明确时间范围；
（3）会计分期假设；
（4）货币计量假设。
二、会计信息质量特征

三、会计处理基础
（1）收付实现制

（2）权责发生制

第四章 账户与复式记账法

一、账户与会计账目
1、账户：是对会计要素的增加变动及其结果进行分类记录、反映的工具，是会计信息的“储存器”。
2、会计科目：是账户的名称。
3、账户与会计账目：两者反映的经济内容相同，账户根据会计科目开设。
4、会计科目分类：
（1）总分类科目（也称一级科目或总账科目）；
（2）二级分类科目；
（3）明细分类账户（或三级科目）。
二、复式记账原理
1、单式记账法：只登记现金或银行存款收付业务以及应收应付款的结算业务，不登记实物的收付业务。
2、复式记账法：必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系的进行登记，反映会计对具体信息增减变化的一种记账方法。
3、分类：
（1）借贷记账法
（2）增减记账法
（3）收付记账法
四、借贷记账法（最流行的复式记账法）
（1）借和贷为记账符号。既有表示增加又有减少。
借、贷对于资产类和费用类账户：借方表示增加，贷方表示减少；
借、贷对于负债类、所有者权益、收入类账户：贷方表示增加，借方表示减少。
（2）账户结构
（3）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

（4）会计分录
借方、贷方

会计分录书写的格式：先写借后写贷，借贷要错开。
　　借：账户名称　　金额
　　 贷：账户名称　　金额

（5）试算平衡（两种）
发生额平衡法：全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计。
余额平衡法：全部账户借方余额合计=全部账户的贷方余额合计。
四、总分类账户与明细分类账户
1、总账：按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记；
明细账：按照明细分类科目设置。（提供详细，补充说明作用）
2、平行登记：在有关的总分类账户和明细分类账户中同时登记。
平行登记原则：同内容；同方向；同金额。
3、业务举例：

1、企业筹资方式：吸收投资、借款。

第五章 制造业主要经济业务的核算

一、资金筹集业务核算
1、所有者投入资本业务
（1）实收资本（实际投入企业的资金）
（2）投入资本按投资主体不同分为：国家基本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。
（3）资本金按不同物质形态分为：货币资金投资、实物投资、无形资产投资等。
（4）实收资本的确定：按实际收到的货币资金金额入账，实物或者无形的要按照其价值金额入账。
2、负债筹集资金业务
（1）短期借款
（2）长期借款
二、供应过程业务核算
1、增值税简介
（1）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
（2）计算方法：
进项税额-买价×税率
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷（1+税率）
（3）计算实例

2、材料采购业务核算
存货采购成本是指采购过程中发生的支出，包括买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属存货采购成本的费用。
材料采购实际成本 = 买价 + 采购费用（相关税金（不含增值税）、运输费、包装费、保险费、运输途中合理损耗等）
相关税金：应交税费、在途物资。

三、生产过程业务核算
1、生产过程概述及材料费用
2、人工费用的归集和分配
3、制造费用归集和分配
4、产品成本的计算和结转
四、销售过程业务核算
1、主营业务收入核算
2、营业成本、税金及附加
3、其他业务收支核算
五、财务成果形成核算
1、业务举例
2、所得税费用及利润汇总
六、财务成果分配核算

第六章 会计凭证

一、会计凭证
1、含义：记录经济业务，明确经济责任，登记账簿的书面证明。
2、种类：
（1）原始凭证：原始资料，主要依据；
（2）记账凭证：在原始凭证基础上整理编制的分录凭证，是登记账簿的直接依据。
原始凭证按其来源不同分：自制原始凭证、外来原始凭证。
原始凭证按格式不同分：通用凭证、专用凭证。
自制原始凭证按其填制手续和内容不同分：一次凭证、累计凭证、汇总凭证。
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
二、会计凭证——原始凭证
原始凭证含有的内容（基本要素）：
（1）原始凭证名称
（2）填制凭证日期和编号
（3）接受凭证单位名称
（4）经纪业务数量和金额
（5）填制凭证单位名称和有关人员签章。
审核——真实、准确、合法、完整。
三、会计凭证——记账凭证
1、记账凭证含有的内容（基本要素）：
（1）记账凭证名称
（2）填制凭证日期和编号
（3）业务经济内容摘要
（4）记账符号账户名称和金额
（5）所附原始凭证的张数
（6）填制凭证单位名称和有关人员签章。
2、记账凭证分类
记账凭证按其反映经济业务是否与货币资金收付有关分为：收款凭证、付款凭证、转账凭证；
记账凭证按其用途不同分：通用记账凭证、专用------；
记账凭证按其填制方式不同分：单式记账凭证、复式-----、汇总-----。
四、会计凭证的传递和保管
填制人员——出纳人员——审核人员——记账人员。

第七章 会计账簿

一、会计账簿
1、会计账簿的种类：
（1）按用途分：序时账簿、分类账簿、备查账簿。
（2）按外表装订形式分：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿；
（3）按账页格式分：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。
二、会计账簿设置和登记
账簿的基本内容：封面、封底、账簿启用、交接、账户目录、张页。
三、会计账簿错账更正
1、方法：
（1）划线更正法：更正记账凭证正确，只是记账时发生的错账。
（2）红字更正法：更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。
（3）补充登记法：更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。
2、平行登记
同依据登记、同方向登记、同期间登记、同金额登记。
四、会计账簿结账和对账
账证相符；
账账相符；
账实相符。

第八章 财产清查

一、财产清查
1、财产清查——对财产物资进行盘点核对。
2、财产清查分类
（1）按清查范围：全部清查、局部–；
（2）按时间：定期清查、不定期–；
（3）按执行单位：内部清查、外部清查。
二、财产清查—盘存制度
1、盘存制度（两种）
（1）永续盘存：也叫账面盘存制。逐笔登记存货。


（2）实地盘存：也叫以存计销制。在期末通过盘点实物确定存货数量。


三、财产清查—银行存款清查


四、财产清查—清查结果的处理
略。

第九章 会计报表

一、财务报告
1、含义：是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。
2、财务会计报告构成

3、会计报表分类：
（1）按编制时间分：中期财务报表、年度财务报表；
（2）按编制单位分：单位报表、汇总报表、合并报表；
（3）按其服务对象分：内部报表、外部报表。
4、会计报表编制要求
（1）依据可靠；
（2）数字衔接；
（3）编报及时；
（4）依法审计。
二、财务报告—资产负债表
1、资产负债表属于静态报表。
2、资产负债表组成内容：
资产负债表的项目,分为资产、负债和所有者权益三类。
三、财务报告——利润表
1、 利润表是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。
2、利润表的结构
（1）单步式利润表；
（2）多步式利润表。
四、现金流量表
1、现金流量表的基本结构
（1）经营活动产生的现金流量；
（2）投资活动产生---------------；
（3）筹资活动---------------------。
五、财务报告分析
（1）比率分析法：偿债能力分析、运营能力分析、盈利能力分析。
（2）趋势分析法：是指将一个企业连续两年或几年的 财务报告并列在一起进行比较，以分析企业财务状况和经营情况及其发展趋势的方法。
会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附表。