同行之间为逻辑与关系_审计实务|如何把握审计报告的10大逻辑关系

逻辑关系	定义或常用连词	举例	常出现的问题
并列关系	相互之间不相隶属又相对独立的一种关系。 常用关联词，如：和、与等	“在**公司管理团队的的用心配合和支持下，我们对资金管理、人力资源管理、合同管理和财务管理进行了审计”	易与包含关系相混淆
包含关系	大概念包含小概念的关系	“内控管理包含资金管理、人力资源管理、合同管理和财务管理等方面”	易于并列关系相混淆。 比如：“我们对资金管理、人力资源管理、内控管理、合同管理和财务管理进行了审计”就是典型的逻辑关系错误。
递进关系	能够表示在意义上进一层关系。 常用关联词，如：不仅……而且、甚至等	“集团信息系统立项、采购、验收、运营等关键环节均无专业评审小组进行评审论证，甚至有信息系统采购全过程均无IT专业技术人员参与”	易与加强关系相混淆
加强与削弱关系	补充论据能增强前面的结论即加强关系;反之，补充论据弱化前面的的结论就是削弱关系	对某公司总经理经营绩效评价：与2018 年相比，2019年经营收入、客流量分别增长10%、12%。如果后面补充"行业内收入与客流量平均增长率分别为3%、5%”，后面补充论据就起到加强作用；反之，如果后面补充“行业内收入与客流量平均增长率分别为23%、25%”，后面的补充论据则具有削弱作用	易与递进关系相混淆
因果关系	事物之间存在必然的客观的因与果关系，该关系在审计结论中用到的频率较高。 常用关联词：因此、因为…所以…、导致、从而、由此可见、综上所述等等	“供应商选择未建立比价机制，导致部分食材价格高于同行”	“**项目公司2020年由于疫情影响，与年初下达的销售考核指标相比仍存在差距”。此处原因不太具有说服力，因为周边楼盘同样受疫情影响，但销售情况较好。
总分关系	即纲目关系，好比树的主干与枝丫的关系，主干统领枝丫，二者不能并列也不能颠倒	对某项在建的工程项目开展质量管理专项审计，可以从影响全面工程质量的人、机、料、法、环等五个因素进行分析。	易与并列关系相混淆，或者各分支关系相互交叉
主次关系	通俗来讲就是重点与一般的关系，二者没有隶属关系	审计发现某物业公司商铺物业费收缴率偏低，造成该局面既有主观因素(如管理问题)也存在客观因素(如商业氛围不佳)，在审计报告中应重点分析主要原因即管理方面存在的问题、简要分析次要原因，即商业氛围。	主次关系颠倒，或审计人员偏听被审计单位强调客观原因
点面关系	面是由众多点构成的，如果点与面存在内在联系，则在说明面的情况时可以采取以点带面	比如：审计资源比较有限，但又要实行审计全覆盖，就可以采取选择其中一个点(单位)进行审计，然后要求同类型的其他单位全面自查，最后由审计部门进行重点抽查与重点审计相结合	过多的关注”点”的问题，未及时对同类问题进行归类、汇总
虚实关系	撰写审计报告过程中，可以采取以虚带实，虚实结合。这里的虚不是虚假，而是灵魂、是高度、是理论支撑；实就是数据、是案例、是事实支撑。	过于笼统的审计建议无法使落实，比如：“严格按照XXX制度的要求执行，加强管理，杜绝漏洞”	审计建议不够明确具体，不具备操作性
定性与定量关系	事物的发展有一个量变到质变的过程。对一件事情的判断，定性的说服力总不如定量的大。审计报告中应尽量少定性，多定量	比如：“团队不稳定,开业至审计截止日 *个月的时间内,财务、销售等关键岗位共有 **人离职”	将量化的问题经常使用定性的方式陈述，比如：被审单位“存在严重问题”

作者：余学挺(资深内审经理、拥有CIA、会计师、审计师、二级建造师等资格或职称)

编辑:  付老师

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