现场审计实施系统_探索安全管理审计模式，构建安全管理第三道防线

    为更好地促进内部审计实务工作，强化内部审计结果运用，协会将陆续推送2019年内部审计结果运用典型经验展示活动入选先进经验。本期推送的是《探索安全管理审计模式，构建安全管理第三道防线》，系2019年内部审计结果运用典型经验展示活动二等奖，作者：国网江苏省电力有限公司南通供电分公司。

一、内审项目与结果运用简介

本审计项目为安全管理审计项目，由国网南通供电公司(以下简称“公司”)内部审计部门对海门市供电公司(以下简称“海门公司”)安全生产内部控制开展的审查与评价，旨在促进公司完善安全管理流程、增加安全管理价值。

2016年，为响应新版《中国内部审计准则》(2014年)与《企业内部控制配套指引》(2010年)相关要求，在安全生产的管理层、监督层之外构建安全再监督的“第三道防线”，公司内审部门创新审计工作模式，边实践边探索，创新性开展了安全生产管理审计工作。这在国家电网公司(以下简称“国网公司”)系统内属首创。

安全审计管理工作开展及推广以来，审计成果运用效果斐然：(1)形成了一套成熟、可推广的安全生产管理审计评价体系和流程，建立并完善了安全生产管理的审计监督防线；(2)促进安全专业管理部门完善各类管理细则，严肃制度执行刚性，有效加强了企业安全生产管理体系建设，在全省首次实现了安全管理的可视化、智能化，取得隐性经济效益近7000万元；(3)将审计成果进行总结宣传，并根据省公司领导集中批示要求，该项工作在省公司系统内进行了全面推广，成效显著；(4)加强对审计工作成果进行提炼，形成审计研究成果并在国家核心期刊进行发表。与此同时，公司内审部门在促进审计结果运用方面也收获了一套可资借鉴的经验做法。

二、典型经验和创新性做法

(一)明确方向，绘制审计工作框架

通过内部审计理论与方法的梳理与应用，安全生产管理审计以在原有的两级安全管理体系(业务部门落实安全生产管理职责，安监部门履行安全管理监督职责)基础上建立第三道防线为目标，以各层级管理人员安全生产监管职责的履行情况为审计评价重点，以提升被审计单位安全生产管理价值为落脚点，以大数据分析为手段，重点从文件批阅、安全会议工作布置、安全生产到岗到位、安全教育培训投入、体制机制创新等方面对海门公司安全管理履职情况进行审计，深入剖析安全生产存在的问题，提出改进建议，不断完善企业安全生产内部控制体系(运作框架如下图所示)。

(二)梳理风险，明晰审计实施路径

对现有国家、国网公司系统的安全管理制度进行全面梳理，调查了解公司安全管理体系组织结构、具体工作流程、人员岗位设置、相关指标管控等。在此基础上，对公司安全监督体系的工作流程、制度形成初步逻辑认识，从而系统地梳理了公司安全管理的主要风险点和管理要素(风险分析图如下)，形成安全审计工作方案。同时以“必须将可定性的问题定量化，努力将可定量的问题可视化”为发现与评价、解决问题的抓手，力求通过数据、图形直观反映被审计单位在安全生产管理工作关键方面可能存在的主要问题。

(三)健全工作机制，强化信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改共同落实。

健全信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改共同落实等工作机制，推动安全管理业绩实现新提升。公司内部审计部门和安全管理部门对审计发现问题、问题成因以及管控风险点等信息进行分析，重点排查管控环节中的缺失点和薄弱点，制定针对性整改措施并共同落实，工作成效显著。

1.协同开发安全管控系统，在全省首次实现现场安全管控可视化、智能化。协同组织开发了安全管控系统，在公司本部设立现场安全管控中心、5家县公司设立管控分中心，对关键作业、输电通道危险源点、电网运行风险预警以及配电抢修工作实况等安全管理重点进行全面掌控。安全管控平台投入运行以来，已完成各类现场督察1906处，通报各类违章400余处，快速提升安全督察工作效率；各级管理人员到岗到位率由82.5%提升至98.7%，典型严重违章占比下降16%；输电线路巡视到位率由88.6%提升至99.2%，配电线路巡视到位率由78.7%提升至96.4%，220kV及以上线路通道I类危险源点视频督察覆盖率100%，保持220千伏及以上线路零外破。

2.建立安全管理量化考核指标，实行业务外包单位淘汰机制。提高了“安全”维度在外包队伍全能力综合评价(安全、技能、资质、业绩)中的比例，推动外包队伍加大安全投入；完善了外包队伍“黑名单”和“负面清单”管理机制，把“现场安全管控、优质服务”等事项纳入招标文件，建立否决指标和量化考核指标，引导外包单位将主要精力集中到现场安全和优质服务。近3年来，因安全综合能力评价得分低，有29家单位被淘汰出合格供应商名录；因现场违章考核分值超过规定上限，有11家单位被暂停中标资格(详见附件1)。

3.完善安全监督体系建设，安全生产责任制刚性落地。公司系统6家单位均调整了领导班子成员职责分工，明确了由总经理分管安全管理部门，直接领导公司安全管理工作，刚性落实“党政同责、一岗双责、齐抓共管、失职追责”的责任体系；为公司所属生产单位增配了经验丰富、责任心强的专职安全员112名，安全监督体系进一步完善。

4.提升专业管理手段，严肃考核问责。公司安全管理部门以月度考核为抓手，建立“三零一落实”安全管理理念(开会不落实、落实不检查、检查不奖惩等于零)，抓住不落实的事、追究不落实的人，督促基层单位负责人发挥联系公司与一线班组的纽带作用，将各项专业管理要求真正落实到基层一线，并做到事事有总结、有提升。近3年公司共查见Ⅰ、Ⅱ类违章317起，考核657人次，罚金466.3万元。

(四)健全整改责任体系，新建“审改”分离工作机制

为更好落实审计工作成效，公司内部审计部门新订《国网南通供电公司审计部关于进一步加强审计发现问题整改工作的通知》。一是审计整改实行“一把手”负责制，审计发现问题涉及的部门和单位主要负责人为整改第一责任人。审计部门担负审计整改督导职责，专业部门和被审计单位担负审计整改主体责任；审计整改结果实行由审计和专业部门双验收制度。二是审计部门落实专人负责牵头审计整改管理工作，包括牵头审核整改材料、实施后续审计、进行整改工作考核、建立问题整改动态台账、日常工作协调等。三是严格审计整改考核问责，对整改态度不积极、工作不到位的单位进行通报，并将整改情况纳入企业负责人业绩考核。近3年来，根据新的工作机制，已落实整改项目27个，整改各类问题530条，并将审计成果运用情况向公司党委会专题汇报3次，有效促进了审计成果的运用转化。

(五)制定问题清单，实行动态销号管理制度

将安全审计发现的21条问题纳入问题清单库(示例见下图)，从审计实施情况、审计发现问题整改落实情况等2个方面进行分析，明确责任单位和归口管理部门。各单位对管理复杂、久拖不决、整改难度大的问题要制定切实可行的整改工作计划，审计部门建立定期跟踪督导检查机制，实行问题整改动态销号。

 

(六)健全内控措施，推动安全制度体系趋于完善

对本次安全审计中发现的问题进行系统分析，特别是对安全管理中存在的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行综合研究，推动公司安全管理部门累计新订、修订了《南通供电公司“全员反违章”工作管理规定》、《国网南通供电公司外协单位违章记分管理实施方案等》等内部管理制度21项，充分发挥规章制度对专业管理的指导性、约束性、规范性，全面堵塞了安全管理漏洞。

(七)提炼案例经验，通过专题宣讲强化安全意识

将安全审计中发现的问题进行提炼，并结合近年来我国重特大安全生产责任事故分析，对相关管理人员进行专题宣讲(公司全体领导全体参会，详见下图)，引导相关人员进一步增强安全生产意识，规范业务行为，堵塞管理漏洞，适应内外部监管形势，进一步提高风险防范能力。

(八)加强成果研究，强化经验总结与理论引领

为给安全审计工作开展提供系统的理论指导，公司从2个方面对项目实施成果进行理论研究，一是从安全生产管理审计的方向、目标与路径等方面进行总结、提炼，明确安全管理的控制节点与具体标准，制定安全审计实施战略，剖析安全管理中的典型问题和管理风险，强化职责履行；二是从以人为本角度，通过对公司领导层、管理层、操作层三种不同人员的相关数据分析，查找安全生产管理各类问题背后的根本原因，规避风险、消除隐患，实现内部审计为企业增加价值的目标。

三、运用成效与推广价值

(一)取得的实际成效

1.横向协调、上下联动的审计成果运用新格局得以架构完成。本次审计共在安全机制建设等9个方面发现21条突出问题(详见附件2)，全面客观评价了海门公司管理层安全生产职责履行情况。针对审计发现问题，公司严格落实“三位一体”责任体系，形成了审计部门、安全管理部门与海门公司三者之间横向协调、上下联动的审计成果运用格局，有效促进审计问题全面整改。

2.体制机制与制度措施得以健全完善。具体包括：及时落实审计工作成效，新订《国网南通供电公司审计部关于进一步加强审计发现问题整改工作的通知》(详见附件3)；系统梳理公司安全管理的主要风险点和管理要素，形成安全审计工作方案(详见附件4)；推动公司安全管理部门累计新订、修订了《南通供电公司“全员反违章”工作管理规定》等内部管理制度21项(制度目录详见附件5)；协同组织开发了安全管控系统(示例见附件6)。

3.企业经济效益实现新增长。一是海门公司电网安全管理水平得到有效提升，电网跳闸率和停电时户数显著下降，按照下降比例统计，2015年7月-2016年6月，同比多供电量252.05万千瓦时，增加海门公司售电收入157.15万元。二是设备运维质量显著提升，外包业务精益化管理进一步加强，节约了企业内部运营成本，据测算，2015年7月-2016年6月海门公司共节约运维检修成本117.88万元。三是提高了海门公司供电质量和工业主营业务收入贡献值，根据增加电供电量，以2016年单位电量工业主营业务收入贡献值(27.61元/千瓦时)计算，多产生经济效益约6959.1万元。

4.企业社会效益实现新突破。安全生产管理审计工作获得了南通市审计局和内审协会的高度肯定，被认为是践行内审职责的典型代表和转型内审职能的成功案例。同时，审计项目的实施促进海门公司电能质量和供电可靠率有所提高，各种非计划停电数明显降低，客户服务投诉数量得以有效压降，企业行风形象持续改善，彰显了责任央企对地方经济发展的责任和担当。近3年来海门公司在安全服务方面为零投诉，先后获得江苏省“安康杯”竞赛优胜单位、江苏省电力公司安全生产先进集体、海门市“金牌企业特别贡献奖”等荣誉称号。

5.获省公司领导集中批示并在全省推广应用。公司安全生产管理审计成果在省公司安委会上进行了专题汇报，获得了省公司领导班子高度认可并集中批示(详见附件7)，肯定该工作对强化安全生产的效果明显，并要求在全省电力系统内推广应用。

根据省公司领导集中批示要求，安全管理审计推广专项活动纳入2016年度省公司七项主题安全专项活动之一(详见附件8)。省公司审计部在公司审计实施方案、工作开展经验以及成效基础上，对1家省公司直属单位、10家市县公司开展了安全生产管理专项审计(详见附件9)。通过本次审计，促进省公司系统各层级安全生产管理的职责履行到位、措施落实到位、责任考核到位，提升各单位安全生产管理组织体系、制度体系、保证体系运作效率。如：2017年组建了省公司层面安全督察队伍和反违章“专家、专业”资源库，建立了“安全督察、专家督导、专业指导”的反违章机制，定期编制周督查报告、月度督查分析报告，找出现场安全规律性问题，并定期将工作成效报送省公司(详见附件10)。

6.成果理论研究在核心期刊发表。2篇审计论文在国家核心期刊发表：(1)《企业安全生产管理审计探索》一文，发表于《中国注册会计师》杂志(详见附件11)；(2)《“以人为本”的安全生产管理审计》一文，发表于《中国内部审计》杂志(详见附件12)。

(二)推广价值

1.工作模式较具创新性且行之有效。在公司业务管理活动日益复杂化和信息化的背景下，公司内部审计工作积极践行《中国内部审计准则》和国务院相关部委强化企业内控的有关要求，创新性地将内部审计引入到安全生产管理中去，实现了对公司最重要业务活动的内部审查与评价，并通过持续梳理改进安全审计方法和操作流程，形成了一套成熟的安全生产管理审计体系并进行推广应用，更好地为公司持续稳定运行提供内部审计增值服务。

2.经验做法较为成熟且易于推广。经多年运作，积累了较多的实践经验，清晰了安全生产管理审计的方向、目标与路径，制定了实施框架，明确了控制节点与工作标准，并从实践工作中进行了理论提炼。相关工作经验做法在全省电力系统内进行了推广应用，并被国网公司纳入到经济责任审计工作方案(已运用在黑龙江省电力公司任期经济责任审计等项目中)，同时对全国各行业安全生产管理监督新防线的构建具有很强的借鉴和参考作用。

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江苏省内部审计协会

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