应付账款账龄分析模板_财务分析管理制度：财务分析管理、财务指标运用、财务报告编写...

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01 财务分析管理制度

02 财务指标运用规范

03 财务报告编写规定

财务部

财务分析管理制度

财务分析管理制度

第1章 总则

第1条 目的

为加强本公司经营管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，将公司的财务分析纳入科学化、规范化的轨道，根据《企业会计准则》，结合公司实际情况，特制定本制度。

第2条 适用范围

本制度适用于规范公司财务分析的各项工作，包括财务分析要求、信息资料来源、分析周期、分析方

法、财务分析具体工作内容、后续事项等方面的规范工作。

第3条 管理职责

1．财务部经理负责财务分析的组织与执行监督工作。

2．财务分析主管具体负责财务分析的实施及财务分析报告的编制工作。

3．财务分析专员负责财务分析资料的搜集与整理工作。

4．公司各部门应积极配合财务部工作，将各部门的财务资料及时报送到财务部以便财务分析工作的顺利进行。

第2章 财务分析规划

第4条 财务分析基本要求

在进行财务分析时，应遵循以下3项基本要求进行，具体内容如下。

1. 财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据及相关资料为基础和分析依据
2. 财务分析应从实际出发，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施
3. 根据财务分析目标，针对实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和各类财务分析指标

第5条 财务分析信息资料的来源

财务分析信息资料主要包括财务报表、审计报告及其他资料3个方面的内容，具体说明如下表所示。

第6条 财务分析周期

财务分析周期安排，如下所述。

1．财务分析人员按公司相关财务规定在每越、年末实施定期财务分析。

2．在公司经营发生转变或其他特殊情况下，财务分析人员需根据公司的实际情况实施不定期的财务分析。

第7条 选择财务分析方法

在选择财务分析方法时，财务分析人员要根据财务分析的目标、内容等选择合适的财务分析方法。主要的财务分析方法有比率分析法、趋势分析法、结构分析法3种，具体使用情况如下表所示。

第8条 财务分析的操作程序

公司财务分析的基本操作程序，如下。

对比找出差距

实际与计划比较、实际同上期比较、实际同历史水平比较等，具体操作要求有以下3点

研究查明原因

找出差距后，寻找产生差距的原因及影响因素

计算确定

对产生差距的影响因素从数量上确定其影响程度，既要分析绝对数，也要分析相对数

总结提出建议

采用书面的方式，对生产经营活动进行总结和评价，针对存在的问题提出建议，并制定解决对策，提高管理水平

第3章 财务分析主要内容

第9条 生产经营状况分析

财务分析人员需从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动进行简单评价，并与上年同期水平进行对比，并加以说明。

第10条 销售收入分析

财务分析人员通过销售收入与计划、与去年同期的对比，剖析影响本期销售收入增加或减少的因素，分析销售数量、销售价格、销售结构分别对销售额的影响，揭示销售工作中存在的问题，找出潜力，提出增加销售收入的具体措施。

第11条 货币资金分析

1．主要分析资金来源的构成及其合理性、资金分布情况及各类资金占用的结构比例、资金使用的效果及其合理性，同时分析本期货币资金收支计划的完成情况。

2．要着重指出资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力，通过对本期货币资金收支情况的综合评价，提出进一步改善资金管理的建议和措施。

3．对下期的资金形势做出预测，促使本公司货款的回收率，压缩资金占用量，减少资金使用量，加速资金周转，确保资金收支平衡，保证生产经营与基建技改、归还借款及对外投资计划的资金需要。

第12条 成本分析

1．主要通过分析成本计划的完成情况及与上年平均单位成本的对比分析，剖析影响本期成本变动的因素及产品产量、材料消耗量、材料价格、人工费用、制造费用分别对成本升降的影响数额。

2．揭示成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出降低成本的具体措施，促使采购部门降低采购成本，生产部门提高劳动效率、降低材料消耗、控制人工费用、压缩制造费用。

第13条 期间费用分析

财务分析人员主要通过管理费用、销售费用、财务费用的对比分析，剖析影响本期期间费用与计划、与去年同期相比而变动的因素，分析各项费用支出的合理性，揭示期间费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的具体措施。

第14条 利润分析

1．财务分析人员需对营业利润、利润总额和净利润进行分析，并详细分析主要业务利润占利润总额的比例。

2．财务分析人员对各项投资收益、汇总损益和净资产收益率做出说明。

3．财务分析人员需对利润达成情况及其原因做出说明。

第15条 存货分析

1．财务分析人员应根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。

2．财务分析人员应重点分析存货积压的形成原因及库存产品的完好程度。如有库存积压产品，应分析本期处理库存积压产品包括处理的数量、金额和导致的损失。

3．通过分析存货的采购、入库、出库和结存数额，以及对比分析、库龄分析、超储短缺分析和存货周转率分析等方法，剖析存货的库存结构、变动趋势及不合理的资金占用，分析影响应存货变动的主、客观因素，揭示存货管理中存在的问题，提出加强存货管理、提高存货管理水平的具体措施。

第16条 应收账款分析

1．分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收的进度情况。

2．分析本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如，比例较大的应说明原因。

3．应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项、用作其他用途而挂到应收账款科目的款项应单独列出并做出说明。

4．通过应收账款余额分析、账龄的分析、应收账款周转率分析，以及与去年同期的对比分析，剖析应收账款结构、变动趋势及不合理的资金占用，分析影响应收账款变动的主、客观因素，揭示应收账款管理中存在的问题，估算可能发生的呆坏账金额，提出加强应收账款管理的具体措施。

第17条 应付账款分析

1．根据负债比率、流动比率及速动比率分析公司的偿债能力及财务风险的大小。

2．月度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和融资计划的依据之一。

3．财务分析人员应着重分析本期增加的借款去向。

第18条 其他事项分析

1．对发生重大变化的有关资产和负债项目做出分析说明，如长期投资等。

2．对数额较大的预付账款超过限度的现金余额做出分析。

3．对其他影响公司效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。

第4章 财务分析报告编写与应用

第19条 财务分析报告编写

1．编写时要明确分析的目的，运用正确的财务分析方法，并充分、灵活地运用各项资料，重点分析公司的资产分布、负债水平、所有者权益结构，收入、费用的构成及其增减变动情况，以及现金流量的运转情况等。

2．对各部门提出的意见，财务部应充分沟通、分析，进而修改、完善财务分析报告。

第20条 财务分析报告的应用

1．财务分析报告应当构成公司内部财务报告的组成部分，充分利用信息技术和现有内部报告体系在各个部门进行有效沟通。

2．根据分析报告的意见，明确各部门职责。责任部门按要求落实整改，财务部负责监督、跟踪责任部门的落实情况，并及时向财务部经理反馈落实情况。

第5章 附则

第21条 本制度由财务部制定、解释和修改。

第22条 本制度由公司总经理审批通过后方可施行。

财务部

财务指标运用规范

××公司财务指标运用规范

第1章 总则

第1条 目的

为通过财务指标能客观、准确地总结和评价本公司财务状况和经营成果，根据《企业会计准则》，结合公司实际情况，特制定本规范。

第2条 适用范围

本规范适用于公司财务指标的使用指导工作。

第3条 财务指标使用原则

本公司财务人员在进行财务指标设置时，应遵循以下三点原则，具体内容如下所示。

1．可比性原则，即指标所用数据要具有可比性。在设计指标时，对每个指标的涵义、范围、内容和计算方法，应尽可能符合各种比较的需要。通过对不同时期指标的纵向对比，预见本公司财务状况变化趋势。

2．实用性原则，即指标的设置要通俗易懂，便于掌握，符合各分析主体财务分析的需要；同时，避免多余重复，尽量协调衔接。

3．保密性原则。由于市场竞争日趋激烈，应重视对公司商业秘密加以保密。

第2章 财务指标体系建立

第4条 财务指标体系内容

本公司财务指标根据不同类型划分，包括以下3大方面的内容，具体内容如下表所示。

第5条 财务指标运用基础

1．正确运用财务指标的前提，应保证本公司的财务处理正确，财务报表编报正确，能够真实公允地反映本公司财务状况。

2．在进行财务分析时不可生搬硬套财务指标，应根据实际情况具体加以分析。

以存货周转率为例，一般来说，这个指标的数值越高越好，表示期末存货的库存较少，其占用资金也少；但是，在原材料价格急剧攀升时，若期末存货的库存较少，则可能会让公司面临原料涨价的风险。

3．财务分析评价指标在运用时要求财务人员应树立起正确的时空观，并联系宏观经济周期及行业景气程度对本公司经营活动的影响，以及本公司在市场竞争中的位置，以消除经营风险与财务风险。

第3章 偿债能力指标

第6条 资产负债率

1．资产负债率反映公司总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，可以衡量本公司在清算时保护债权人利益的程度。其计算公式如下。

2．如果资产负债率很高，说明债权人投入的资本在全部资金中所占的比重很小，而借入资金所占比重很大，公司的风险主要由出资人来负担。因此，这个比率越大，说明本公司长期偿债能力越差。反之，说明长期偿债能力越好。资产负债率应该小于1。

第7条 流动比率

1．流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量本公司流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。其计算公式如下。

2．在确定合理的流动比率时，要考虑以下两个方面的内容，具体内容如下所述。

(1)流动资产的实际变现能力。如果流动资产都是优良的，则流动资产的变现能力强。

(2)流动负债的时间结构。流动负债是有偿还时间的，如果各项流动负债的加权平均偿还时间小于各项流动资产的预期加权变现时间，则流动负债的时间结构较为合理。

第8条 速动比率

1．速动比率是用于衡量本公司流动资产中可以即刻用于偿付流动负债的能力，其计算公式如下

2．速度比率越高，说明公司的短期偿债能力越强。它是流动比率的一个重要的辅助指标。有时公司流动比率虽然较高，但是流动资产中易于变现、具有即刻支付能力的资产却很少，则短期偿债能力仍然较差。

第4章 营运能力指标

第9条 应收账款周转率

1．应收账款周转率是指应收账款在一定时期内可以周转的次数，或者说是1元应收账款投资可以支持的销售收入。其计算公式如下。

其中，销售收入净额=销售收入－销售退回－销售折让－销售折扣

2．一般情况下，在一定时期内应收账款周转率越高，应收账款周转的次数越多，平均收账期越短，表明应收账款回收速度越快，公司资金流动性越强，短期清偿能力也越强，公司管理工作的效率越高。同时，较高的应收账款周转率降低了坏账发生的可能性，为公司安全收款提供保障。

第10条 存货周转率

1．存货周转率是指公司在一定时期内存货占用资金可周转的次数，是反映公司销售能力和流动资产流动性的一个指标，也是衡量生产经营各个环节中存货运营效率的一个综合性指标。其计算公式如下。

2．一般来说，存货周转率越高，存货周转速度越快，存货的占有水平月低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度就越快，公司的变现能力就越强。

3．存货周转率水平是否合理，应视本公司产品产业特征、市场行情及本公司自身特点而定。

第11条 流动资产周转率

1．流动资产周转率是指公司流动资产一定时期的周转天数。其计算公式如下。

2．一般情况下，流动资产在一定时期的周转率越高，即周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用的效果越好，流动资产营运能力就越好，短期偿债能力越强；反之，周转速度越慢，流动资产营运能力就越差。

第5章 盈利能力指标

第12条 销售利润率

1．销售利润率是公司利润总额与净销售收入的比率，可以用来衡量公司销售收入的收益水平。其计算公式如下。

2．这一比率反映了本公司利润占销售收入的比例。因此，可以用来评价通过销售赚取利润的能力。该比率越高，本公司可以通过扩大销售量获取收益的能力越强。

第13条 资本金利润率

1．资本金利润率是指公司利润净额与平均资本金数额之比，用于衡量投资资本金的获利能力，所以利息支出和所得税费用不需要加回到净利润中。其计算公式如下。

其中，平均资本金数额是指公司使用实收资本的期初、期末平均数。

2．资本金利润率指标反映公司每100元资本金所获取的利润，用来表明公司资本金获取利润的能力。该指标越高越好，该指标越高说明投资资金的回报水平越高，资本效益越好，反之效益较差。

第14条 成本费用利润率

1．成本费用利润率是反映公司成本费用与利润之间关系的指标，是利润总额与成本费用总额的比率。其计算公式如下。

其中，成本费用总额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用

2．该指标是从总耗费的角度考核获利情况的。当获利总额不变时，成本费用总额越小，成本费用利润率越高；当成本费用总额不变时，利润总额越大，成本费用率就越高。

第6章 附则

第15条 本规范由公司财务部制定、修改和解释。

第16条 本规范由公司总经理审批通过后方可执行。

财务部

财务报告编写规定

××公司财务报告编写规定

第1章 总则

第1条 目的

为了科学、有序地组织编写财务报告，确保完整、及时地为财务报告使用者提供准确的财务信息，为公司内部经营管理和领导决策提供可靠依据，根据《企业会计准则》，结合本公司实际情况，特制定本编写规定。

第2条 适用范围

本规定适用于对本公司财务报告编写工作进行规范。

第3条 名词解释

本规定所称财务报告，是指本公司以日常核算资料为依据，总括反映本公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。

第2章 建立财务报告体系

第4条 财务报告体系内容

公司财务报告体系由3个部分构成，具体说明如下所述。

1．财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表。

2．财务报表附注。财务报表附注是对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。

3．财务情况说明书。财务情况说明书是对企业生产经营情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况等做出的说明。

第5条 财务报告管理职责

1．财务部负责账目核算、公司资产及负债清查、财务报告的编制、合并、审计及呈送等工作。

2．各部门定期向财务部提供部门内的财务资料及相关报告。

3．公司总经理负责财务报告的审批、披露和公布工作。

第3章 编制各类财务报表及附注

第6条 财务报表编制要求

本公司财务报表编制的基本要求，如下。

◆ 财务报表必须按规定金额单位填制

◆ 财务报表内的文字和数字必须工整清晰，不得潦草；填写出现差错时，应按规定方法更正，并加盖制表人印章。出现负数的项目，应以“－”号表示，“－”号应在数字之前占两个数字格

◆ 财务报表中有“年初数”的项目，数字必须与上年度财务报表中同类项目的“期末数”

◆ 年度决算一经批准，需要调整的事项要在下年度按规定进行调整

◆ 各种财务报表中规定的补充资料，都要填写齐全，不得遗漏

财务报表编制基本要求

第7条 编制资产负债表

1．资产负债表是指反映本公司在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三个方面的内容，在编制时应满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。

2．资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

3．具体的“资产负债表”格式见附件所示。

第8条 编制利润表

1．利润表是指反映本公司在一定会计期间的经营成果的报表，可采用多步式格式编制。

2．以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。

3．以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

4．以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或亏损)。如，本公司的普通股或潜在普通股已公开交易或正处于公开发行过程，还应当在利润表列示每股收益信息。

5．具体的“利润表”格式见附件所示。

第9条 编制现金流量表

1．现金流量表是反映本公司在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

2．“现金流量表”采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，并汇总反映公司某一期间现金及现金等价物的净增加额。具体说明如下表所示。

3．具体的“现金流量表”格式见附件所示。

第10条 编制所有者权益变动表

1．所有者权益变动表是反映本公司构成所有者权益的各组成部分在一定会计期间增减变动情况的报表。

2．所有者权益变动表以矩阵的形式列示：一方面，列示所有者权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分(即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股)列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。具体包括以下6个方面的内容。

(1)净利润。

(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额。

(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额。

(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等。

(5)提取的盈余公积。

(6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。其中，反映“直接计入所有者权益的得利和损失”的项目即为其他综合收益项目。

3．具体的“所有者权益变动表”格式见附件所示。

第11条 编制财务报表附注

财务报表附注是对在“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”和“所有者权益变动表”等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表附注一般应当按照下列顺序进行披露的，具体内容如下。

1. 财务报表的编制基础
2. 遵循《企业会计准则》的声明
3. 重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等
4. 重要会计估计的说明，包括下一个会计期间很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等
5. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
6. 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等
7. 承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易需要说明的事项

第4章 财务情况说明书编制

第12条 编写财务报表说明书的基本要求

在编制财务报表说明书时，应按照以下3点基本要求进行编制。

1．突出重点、兼顾一般。对当前公司经营重点、热点、变动指标比较大的情况进行分析。

2．观点明确、抓住关键。有主有次并抓住问题，要让财务报告需求者明了当期公司经营情况。

3．客观公正、真实可靠。报表数据应具备真实性、完整性及科学性。

第13条 财务情况说明书的内容

完整的财务情况说明书应包括以下4个方面的内容。

1．公司生产经营的基本情况

(1)公司主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范围内公司从事业务的行业分布情况；未纳入合并的应明确说明原因；公司人员、职工数量和专业素质的情况；报表填报口径说明。

(2)本年度生产经营情况，包括主要产品的产量、主营业务量、销售量(出口额、进口额)及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售(经营)的影响；营业范围的调整情况；新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。

(3)开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。

(4)经营中出现的问题与困难，以及需要披露的其他业务情况与事项等。

2．利润实现、分配及企业亏损情况

(1)主营业务收入的同比增减额及主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。

(2)成本费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。

(3)其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%(含10%)以上的，则应按类别披露有关数据。

(4)同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特别是长期投资损失的金额及原因；补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润情况；影响营业外收支的主要事项、金额。

(5)利润分配情况。

(6)利润表中的项目，如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上，且占报告期利润总额10%(含10%)以上的，应明确说明原因。

(7)会计政策变更的原因及其对利润总额的影响数额，会计估计变更对利润总额的影响数额。

3．资金增减和周转情况

(1)各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减原因；长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因、购买和处置子公司及其他营业单位的情况。

(2)资产损失情况，包括待处理财产损益主要内容及其处理情况，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响。

(3)流动负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增加金额及原因；公司偿还债务的能力和财务风险状况；三年以上的应收账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因；逾期借款本金和未还利息情况。

(4)公司从事证券买卖、期货交易、投资等业务占用资金和效益情况。

(5)公司债务重组事项及对本期损益的影响。

(6)资产、负债、所有者权益项目中，如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上，且占报告期资产总额5%(含5%)以上的，应明确说明原因。

4．所有者权益增减变动情况

(1)会计处理追溯调整影响年初所有者权益的变动情况，并应具体说明增减差额及原因。

(2)所有者权益本年初与上年末因其他原因变动情况，并应具体说明增减差额及原因。

(3)所有者权益本年度内经营因素增减情况。

(4)对国有资本保值增值产生影响的主要客观因素情况及增减数额。

(5)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

(6)对公司财务指标进行全面分析，从数据背后阐述问题的原因，从而分析得出本公司的经营情况，对存在的问题进行阐述，新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施等。

第5章 附则

第14条 本规定由公司财务部制定、修改和解释。

第15条 本规定由公司总经理审批通过后方可执行。

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