不缴纳糊涂税 -- 合理规避税务风险

1. 生意是三方的生意，国家也在参与。经营合法不算真正的合法，缴税合法才是真正意义上合法。

* 产品最大的成本是税收
* 真正决定税务的业务。 3L的车15%税，2.98的车12%的税


2. 所得税-- 当前25%， 高薪技术产业为15%（评审一次三年有效）

3. 软件企业增值税17%，但高出 3%的部分， 即征即退，会计记入“补贴收入”科目，不记入所得税。两免三减。 软件安装等费用属于增值税范畴，而按期的维护费用，不属于增值税

4. 两免三减： 所得税两年免征，三年减半征收。 一共5年的优惠

5. 地税： 5% （服务业）营业税， 服务行业，只缴纳营业税

6. 国税： 17%，增值税， 进项，销项抵扣。 人工成本工资不能进行抵扣。 混合产品+服务，缴纳增值税

7. 固定资产报废对收税的影响:

* 计提存货跌价准备，减少利润。所以减少 利润*25% 的所得税
* 再卖出，不能记入成本，利润增加， 所得税要交回来。
* 再卖出，不能确认为成本，进项税被转出，销项税得不到抵扣。 --- 真正的损失

8. 公司老板买车，用营业执照买车，可以记入固定资产，折旧上可以冲减利润，费用报销影响利润。 如果按照老板身份证，那么属于借款，应收账款，无法报销，避税。

* 企业把公车转给私人，然后发放补贴： 无法计提费用，增加了所得税， 补贴需要再缴纳个人所得税

9. 矿石到房子过程中所缴纳的税：

* 矿石-->钢铁厂 ： 销项增值税（进项抵扣可以从设备等固定资产来抵扣），资源税，企业所得税
* 钢铁-->施工承建商： 进/销项增值税，企业所得税
* 施工承建服务-->房产商： 营业税， 企业所得税
* 房产-->顾客： 营业税，企业所得税，土地增值税， 购房者： 契税

10. 工程缴税：

* 营业在工程地缴税 3%
* 分包的话，采用差额缴税的方法，目的是为了防止重复缴税。(总包-分包) 份额来进行缴纳营业税

11. 门店+工厂的方式：定额税（增值税）

* 由于无法估计营业收入，采用定额的方式来缴纳税 6%
* 如果营业收入远大于定额，那么需要补交。

12. 接受政府土地划拨价值1000万，安置下岗工人福利

* “失败方案”： 接受政府捐赠，1000万， 借 无形资产1000万， 贷 资本公积 1000万 税收 300万
* “成功方案”： 采用应付的方式向政府购买，借 无形， 贷 应付 1000万 ---- 借 应付 贷 营业外收入 1000万， 所得税： 25%

13. 办理营业执照，验资风险

* 虚增的存货，以后处理会很麻烦，一查就现形。如果记入卖掉了，那么就要收所得税。
* 是否可以按照存货报废处理。以后反正也不卖了，也没的卖，同时还冲销利润。 （但是报废需要税务来现场看）
* 如果虚增了现金，然后再用借款等方式归还，那么超过一年就按照分配，缴纳20%的个人所得税

14. 注册资本增加不当

* 本来2000万，给评估成5000万。 然后得到了资质等级提高了。
* 税务： 资产增值，所得3000万，扣除33%企业所得
* 剩余部分发给老板，扣25%个人所得，最后余额再增资。 多2道税。

15. 分公司和子公司的关系

* 分公司没有法人资格，不承担责任
* 子公司有独立法人，独立债务和税务
* 利润汇回母公司，如果税率相同，那么就不必重复计算所得税，及子公司利润分配25%所得税，母公司投资收益，最后得到净利润，投资收益这部分不重复缴纳所得税，需要先扣除。
* 母公司投资和自然人投资，在税务上有很大不同。母公司投资，会有限制，而自然人投资，则完全没有限制。子公司分配完了以后，自然人，可以增资母公司，这种是不需要另外缴税的，因为这对于公司来讲不是收益，不是所得。而是投资

16. 购买工程不要发票，少5个点的害处

* 4000万工程，没有发票，入不了成本，计算成了利润，多缴纳25%所得税
* 企业并购过程中，税务相当重要，财务人员协助转嫁税务风险，或者规避税务风险。

17. 母公司投资子公司，先成立公司，还是先建厂房，最佳决策

* 自然人先投资成立子公司
* 子公司找施工队，确认成本 3% 地税发票
* 可以计算折旧

如果是母公司先找施工队建好后，再以厂房投资，那么，固定资产过户涉及到契税。 如果是评估后增值了，按照增值投资，那么增值部分要缴税

18. 买工程还是买公司----税收欺诈的隐患

* 买工程要过户，要契税，要过户一切手续。比较繁琐。 买公司可以通过股权收购，从而拥有工程，以及工程一切手续
* 买工程，最重要的一部分是工程的增值部分，卖方出税金（增值部分所得*25%）,买方可以确认全部成本。
* 买公司，股票交易，买方25%的所得税，同样也交了一道税。但是对于卖方来说，工程的增值部分，不能确认为成本，最后还需要缴纳一次所得税。
*
* 同时，还有土地增值税，营业税等，买方全部都需要给卖方承担。



17. 公司重组的几种方式：

* 企业合并
*
* 新设合并，两个公司都注销，成立新公司
* 吸收合并，一个公司注销，被另外一个吸收

* 企业拆分
*
* 新设分立，原来公司撤销，成立两个新公司
* 存续分立，新成立一个企业，老企业继续保留



18. 买公司，工程的原则;

* 不能紧紧考虑东西值多少钱，更重要的是看在会计上能确认多少成本
* 股权购买的方式，存在很多税收陷阱
* 利润分配的余额，存货的价值等，都会影响到未来的税收
* 用税收来谈条件

19. 债务处理： 购买资不抵债的公司，2亿资产， 3亿债务 -- 购买成本5亿 --

* 2亿收购股权，承担了3亿负债， 7亿卖出股权后， 增值部分来5亿， 缴纳所得税1.5亿所得税，1.5亿增值税，几千万的营业税
* 确认成本5亿，现金5亿购买资产，而不是股权，承担资产负债3亿，支付2亿现金。
* 大额交易，还是购买资产比较安全

20. 买地，建酒店，成立公司的先后顺序

* 先成立子公司
* 再买地
* 再建酒店

房地产投资，视同销售，如果等酒店建好后，投资到子公司，那么要缴纳房产税，土地增值税，营业税等

21. 公司收购--税收先行： 考虑增值部分，未分配利润，存货，原则是： 计税金额要达到购买金额

* 原来1千万的公司，卖2千万，股权收购，公司有600万利润，增值400万
* 利润需要先分配完，再交易，不然买卖方共缴纳了2道所得税，
* 增值部分，由原来股东，先评估增值，缴纳所得税后，再进行交易
* 存货部分，按照最大成本来计算存货价值，如果增值了，也需要先增值，再交易

22. 乡村和城镇缴税的区别

* 乡村没有房产税，土地增值税，城镇有。
* 建厂的位置需要考虑，不要一街之隔就多很多税负

23. 厂房的经营，签合同为仓储合同

* 仓储： 只有营业税 5%
* 租赁： 12%房产税，营业税，如果能够

24. 采购中合同签订，货款结算，货物移送，发票开具中关于税收的陷阱。

比如，使用了虚开的增值税发票，税务部门让你补交所得税。 虚开发票，牟取暴利，会被判刑

* 合同签订
*
* （转包模式） 公司(一般纳税人)和小规模纳税人做生意，接受其加工，但是又不想在税收上有损失，小规模没有增值税发票，可以让其找第三方的一般纳税人，公司和第三方签合同，让其全包，结算，然后再转包给小规模。而不是直接拿第三方的发票来充数。 货款和发票不一致的情况是虚开发票，帮助别人避税
* （业务拆分模式） 公司(一般纳税人)和小规模纳税人做生意（甲），采购其货物，由于其没有增值税发票，（乙）为甲方的供应商，公司合同应该和乙方签订，原料购买(70%)， 同时和甲方签订委托加工合同， 营业税(30%)
* （业务分离模式）， 基础农产品不缴纳增值税，其收据可以抵扣13%，企业如果大批需要农产品，最好自己成立一家独立公司，在这部分享受优惠，同时可以抵扣。而不是以自身来扩充业务，从而缴纳巨额税费。
* （购销和委托销售模式），代理商购销的模式，增加了销售环节，多了一道税。如果是委托销售的话，那么相当于客户好公司直接合同，代理商获取服务费。

* 货款结算
* 货物移送
* 发票开据
*
* 业务员利用管理漏洞，卖发票。比如通知财务暂时不开，然后又以客户名义，要求开给另外一个客户，从而牟取几个点的利润
* 报销邮费，需要拿增值税发票，不然无法作为费用进行抵扣。统一办卡，开增值税发票，是个可行的办法。
* 办公品，低值易耗品，劳保品等，都可以用这个办法进行获取发票。
* 清理费，写成运输费，17%抵扣。专业运输发票
* 原材料采购，一定要有增值税发票，不然损失巨大



25. 减少销售环节，减少税

* 保健品公司，--> 业务员（销售 提货价） -->顾客（零售价） 这中间要缴纳2次营业税，增值税不能抵扣


26. 把账户借给别人收付款

* 供应商开票给我们，但是钱付给了另外一家公司。 票！=钱， 那么给税务部提供了清查你的机会。 （解决办法就是签订一个三方协议，不然税务部不认同）
*
* 替人收钱属于价外费用，收增值税



27. 个人和公司之间的业务，公司给个人开支票

* 个人如果需要兑现，需要到税务部门开据发票，缴纳3个点的营业税。
*
* 大部分情况下是，开票公司代扣代缴，当然也有不这么操作的。

* 如果个人找某个公司来入账，换现金，那么相当于帮人漏税，那么就要补交税


28. 借用账户帮人买股票 -- 借用账户能毁掉公司

* 所得税会被税务查收。
*
* 企业炒股，需要征收25%的所得税



29. 货物移送， 视同销售。
销售时，先将货物从北京搬到广州，然后在广州找客户。 需要缴纳2次营业，增值税。 因为已经视同销售了，解决办法：证明货物所有权是北京的

* 广州成立分公司
* 分公司不独立核算
* 分公司不收款
* 分公司不开发票
* 分公司和总公司签代理销售合同
* 总公司在广州开设收款帐号


30. 购销关系和委托销售关系

* 购销，需要缴税缴纳2次
* 委托，只要一次


31 直接采购和代购
和上面的相反，都是三方： 客户 --- 代理商 -- 厂家

* 客户和代理商签代购合同，不缴税。 代理商和厂家购买， 厂家发票直接开给客户。
* 客户和代理商之间开服务费， 走营业税。


32. 原材料没有使用前，能够先进行抵扣， 然后看情况进项税转出

* 企业购买500万钢材建产房，由于不是销售，这500万是不能抵扣的。 属于在建工程，将来是固定资产
* 接下来，发现有100万钢材没有使用，想要卖掉，这个时候想要抵扣可就难了。

解决办法：

* 购买500万钢材后，先全部用于销售，进行抵扣。税务合法
* 然后，开始使用钢材，用了多少，从抵扣中进行 进项转出。 因此那100万的所得税就有着落了。


一个简单的先后操作顺序，可以节省大量的税收。

33. 自己生产和委托加工的区别

* 自己生产，税收产生在生产地。当地税务部门可以给你产品定价，然后重新算税
* 委托加工，税收给产品所有者，也就是母公司。

子母公司的结合，能够有利的规避税收的陷阱，隔离风险

34. 与上面想一致的， 来料加工 和 进料加工的区别

* 来料加工属于是委托的方式，
*
* 少一道货物移送，视同销售的营业税和增值税
* 销售价格，不受当地政府制约。


税收只有少量的加工费 *3%而已

35. 政府合作建房，还是代建
政府出地，开发商建政府办公大楼，以及开发商的销售楼盘。 合同没签好的话，让你一切都白干。

* 开发商购买一块地，价值1亿，自己盖楼，出售。不受影响。
* 政府办公大楼，手续由政府办理，开发商不垫资，签合同收取手续费

如果是自己建的话，那么两块地的成本没有办法确认，移交固定资产要缴税，发售楼盘要缴税，利润全无，还要倒贴。

36. 政府项目建公路，政府10年购回

* 公路不同于房地产，可以垫付。
* 合同签订为，施工垫付，政府10年分期归还工程款，否则以工程抵押


37. 开办家具厂，核心资产和其他资产分成2个公司，隔离风险

* 生产公司 和 销售公司， 销售公司对外，承担一切责任
* 销售公司和生产公司之间是委托加工的合同， 而不是租赁房产设备的合同。

38. 确认收入的时间：

* 税务上讲是产品所有权转移的时间，而不是你入账的时间或者你自定义的其他时间 -- 有滞纳金
*
* 购销合同 -- 直接销售， 就算转移
*
* 收到款
* 收到销货凭证，欠条
* 提货单开出，没发货
* 发货了

* 赊销合同
*
* 合同约定的收款时间，是收入确认时间


* 总公司和分公司之间要签合同 -- 代销合同 ， 没有这个合同就要交2次税

总之就要要有合同，有合同的企业，税务局加班都查不完，加班都查不到钱。


39. 预收款是否缴税

* 一般的企业，预收不缴税， 酒类
* 大型生产设备，超过一年的，需要缴税
* 房地产，预收缴税

40. 运费的技巧

* 商品销售的同事，企业代为运输，收费， 运费缴纳 17%增值税
* 成立运输公司，运输公司只要缴纳3%的营业税


41. 施工企业的技巧

* 没有技巧，都是按照工程总造假收税。 不能扣除材料，3%


42. 安装行业：

* 委托安装，可以扣除设备缴税。
* 只要安装公司取得发票，就可以扣除设备后缴税。 设备发票开给安装公司，可以扣除缴税。
*
* 电线，管道，光缆，管件等，都是可以扣除。（比如：给中国电信铺设管道）


43. 营业税的差额缴税：

* 不动产，土地等购置，销售，按照差额缴营业税。
* xxx转包，按照差额缴纳。 A转包50%给B, AB各缴总额的50%的营业税
* 企业股票，金融产品等，按照差额缴纳。 营业+所得 都是基于净利润了。
* 转租，也是差额缴税。

44. 规避风险

* 核心企业和销售企业分开，若发生事故，由销售企业负责。让危机不能动摇根本。


45. 打折销售对税收的影响

* 打折销售
*
* 就是打折销售，折扣销售，原本100元进货，40元卖出。 进项税不用进行转出。
* 只要不进行报废处理，就不用将进项转出。
* 报废的商品再销售，增加费用，增加利润，所得税不变，但是增值税进项转出，损失17%。
* 经营损失，不用转出

* 折扣销售
*
* 10天付款，优惠1个点。 折扣属于财务费用， 全额缴纳营业税。
*


* 销售退回
*
* 开发票给客户，一般给出： 发票联和抵扣联， 退回的时候，发票也要退回
* 用Credit Memo冲减
* 如果客户已经使用了抵扣，那么和用户签订退货协议，然后找税务局开退货证明，不然会被查处。

* 销售折让
*
* 应收100万，三个月后对方不愿意付，只付款80万。最后达成交易。 属于债务重组。
*
* 债务重组：签订折让协议，税务折让证明，然后用Credit Memo冲减。

* 损失的20万不能计入到财务费用，税务局会清查。所得税。
* 20万记入坏账，影响以后的利润，也减少所得税

* 以物易物
* 还本销售
* 以旧换新
* 代理销售
* 承包销售
* 按揭销售
* 返利
*
* 商家从厂家取得的任何收入，都是返利，返利需要缴纳增值税。 进项：采购*17% 销项： （销售+返利）*17%
*
* 超市进厂费 -- 找地税开服务费， 5%营业税
* 年终的返利 -- 按照销售折让处理，开证明，并Credit Memo冲减

* 超市销售厂家货物1年，200万元，年终时，厂家给超市返利10万元
*
* 厂家记账，返利视同销售折让。




46. 商品送人和商品捐赠以及报废

* 商品送人，视同销售，缴纳营业税 和 增值税
* 捐赠，要走慈善机构，开据证明，要有收据， 当然，捐赠能扣除的税率也是有限，只能按照12%来扣除， 100万， 88万还是要缴税
* 报废：
*
* 记入费用， 进项转出（不能抵扣了）， 存货跌价准备中扣除， 减少利润以及所得税。也不缴纳增值税
*
* 100货，20税，报废前成本 100， 报废后成本120。 进项税抵扣不了了。




47. 买别墅送宝马：

* 业务手段，只要不是自己采购宝马，然后卖给客户就没问题。
*
* 和宝马经销商合作，对方驻点，销售折扣，同时，别墅也进行销售折扣。
* 避免的税收问题
* 如果是房产商自己采购一次，然后再送，那么税务问题很严重



48. 运费处理技巧，谁承运谁多缴税 90 + 10运费

* 采购中， 让供应商承运， 17%的进项增值税，相当于利润空间。 Freight不要计算在Invoice里面 100*17%
* 销售中， 让客户承运，90*17%， 少缴纳增值税。 合同签订， 10万帮用户付运费，不计入收入和利润


49. 安装工程避税 80万设备， 20万安装

* 销售过程中的安装视同销售，也要缴纳17%增值税
* 合同签订安装合同，那么安装费可以按照3%来缴纳营业税， 设备的80万还是跑不掉

50. 白酒避税

* 出厂缴纳消费税，按照出厂价格缴纳， 低价出厂给销售公司，减少了出厂的消费税
* 成立销售公司，销售公司，所得税扣了一笔更大的，25%
* 消费税，增值税 属于国税， 所得税，营业税属于地税