不缴纳糊涂税 -- 合理规避税务风险

1. 生意是三方的生意,国家也在参与。经营合法不算真正的合法,缴税合法才是真正意义上合法。

* 产品最大的成本是税收
* 真正决定税务的业务。 3L的车15%税,2.98的车12%的税


2. 所得税-- 当前25%, 高薪技术产业为15%(评审一次三年有效)

3. 软件企业增值税17%,但高出 3%的部分, 即征即退,会计记入“补贴收入”科目,不记入所得税。两免三减。 软件安装等费用属于增值税范畴,而按期的维护费用,不属于增值税

4. 两免三减: 所得税两年免征,三年减半征收。 一共5年的优惠

5. 地税: 5% (服务业)营业税, 服务行业,只缴纳营业税

6. 国税: 17%,增值税, 进项,销项抵扣。 人工成本工资不能进行抵扣。 混合产品+服务,缴纳增值税

7. 固定资产报废对收税的影响:

* 计提存货跌价准备,减少利润。所以减少 利润*25% 的所得税
* 再卖出,不能记入成本,利润增加, 所得税要交回来。
* 再卖出,不能确认为成本,进项税被转出,销项税得不到抵扣。 --- 真正的损失

8. 公司老板买车,用营业执照买车,可以记入固定资产,折旧上可以冲减利润,费用报销影响利润。 如果按照老板身份证,那么属于借款,应收账款,无法报销,避税。

* 企业把公车转给私人,然后发放补贴: 无法计提费用,增加了所得税, 补贴需要再缴纳个人所得税

9. 矿石到房子过程中所缴纳的税:

* 矿石-->钢铁厂 : 销项增值税(进项抵扣可以从设备等固定资产来抵扣),资源税,企业所得税
* 钢铁-->施工承建商: 进/销项增值税,企业所得税
* 施工承建服务-->房产商: 营业税, 企业所得税
* 房产-->顾客: 营业税,企业所得税,土地增值税, 购房者: 契税

10. 工程缴税:

* 营业在工程地缴税 3%
* 分包的话,采用差额缴税的方法,目的是为了防止重复缴税。(总包-分包) 份额来进行缴纳营业税

11. 门店+工厂的方式:定额税(增值税)

* 由于无法估计营业收入,采用定额的方式来缴纳税 6%
* 如果营业收入远大于定额,那么需要补交。

12. 接受政府土地划拨价值1000万,安置下岗工人福利

* “失败方案”: 接受政府捐赠,1000万, 借 无形资产1000万, 贷 资本公积 1000万 税收 300万
* “成功方案”: 采用应付的方式向政府购买,借 无形, 贷 应付 1000万 ---- 借 应付 贷 营业外收入 1000万, 所得税: 25%

13. 办理营业执照,验资风险

* 虚增的存货,以后处理会很麻烦,一查就现形。如果记入卖掉了,那么就要收所得税。
* 是否可以按照存货报废处理。以后反正也不卖了,也没的卖,同时还冲销利润。 (但是报废需要税务来现场看)
* 如果虚增了现金,然后再用借款等方式归还,那么超过一年就按照分配,缴纳20%的个人所得税

14. 注册资本增加不当

* 本来2000万,给评估成5000万。 然后得到了资质等级提高了。
* 税务: 资产增值,所得3000万,扣除33%企业所得
* 剩余部分发给老板,扣25%个人所得,最后余额再增资。 多2道税。

15. 分公司和子公司的关系

* 分公司没有法人资格,不承担责任
* 子公司有独立法人,独立债务和税务
* 利润汇回母公司,如果税率相同,那么就不必重复计算所得税,及子公司利润分配25%所得税,母公司投资收益,最后得到净利润,投资收益这部分不重复缴纳所得税,需要先扣除。
* 母公司投资和自然人投资,在税务上有很大不同。母公司投资,会有限制,而自然人投资,则完全没有限制。子公司分配完了以后,自然人,可以增资母公司,这种是不需要另外缴税的,因为这对于公司来讲不是收益,不是所得。而是投资

16. 购买工程不要发票,少5个点的害处

* 4000万工程,没有发票,入不了成本,计算成了利润,多缴纳25%所得税
* 企业并购过程中,税务相当重要,财务人员协助转嫁税务风险,或者规避税务风险。

17. 母公司投资子公司,先成立公司,还是先建厂房,最佳决策

* 自然人先投资成立子公司
* 子公司找施工队,确认成本 3% 地税发票
* 可以计算折旧

如果是母公司先找施工队建好后,再以厂房投资,那么,固定资产过户涉及到契税。 如果是评估后增值了,按照增值投资,那么增值部分要缴税

18. 买工程还是买公司----税收欺诈的隐患

* 买工程要过户,要契税,要过户一切手续。比较繁琐。 买公司可以通过股权收购,从而拥有工程,以及工程一切手续
* 买工程,最重要的一部分是工程的增值部分,卖方出税金(增值部分所得*25%),买方可以确认全部成本。
* 买公司,股票交易,买方25%的所得税,同样也交了一道税。但是对于卖方来说,工程的增值部分,不能确认为成本,最后还需要缴纳一次所得税。
*
* 同时,还有土地增值税,营业税等,买方全部都需要给卖方承担。



17. 公司重组的几种方式:

* 企业合并
*
* 新设合并,两个公司都注销,成立新公司
* 吸收合并,一个公司注销,被另外一个吸收

* 企业拆分
*
* 新设分立,原来公司撤销,成立两个新公司
* 存续分立,新成立一个企业,老企业继续保留



18. 买公司,工程的原则;

* 不能紧紧考虑东西值多少钱,更重要的是看在会计上能确认多少成本
* 股权购买的方式,存在很多税收陷阱
* 利润分配的余额,存货的价值等,都会影响到未来的税收
* 用税收来谈条件

19. 债务处理: 购买资不抵债的公司,2亿资产, 3亿债务 -- 购买成本5亿 --

* 2亿收购股权,承担了3亿负债, 7亿卖出股权后, 增值部分来5亿, 缴纳所得税1.5亿所得税,1.5亿增值税,几千万的营业税
* 确认成本5亿,现金5亿购买资产,而不是股权,承担资产负债3亿,支付2亿现金。
* 大额交易,还是购买资产比较安全

20. 买地,建酒店,成立公司的先后顺序

* 先成立子公司
* 再买地
* 再建酒店

房地产投资,视同销售,如果等酒店建好后,投资到子公司,那么要缴纳房产税,土地增值税,营业税等

21. 公司收购--税收先行: 考虑增值部分,未分配利润,存货,原则是: 计税金额要达到购买金额

* 原来1千万的公司,卖2千万,股权收购,公司有600万利润,增值400万
* 利润需要先分配完,再交易,不然买卖方共缴纳了2道所得税,
* 增值部分,由原来股东,先评估增值,缴纳所得税后,再进行交易
* 存货部分,按照最大成本来计算存货价值,如果增值了,也需要先增值,再交易

22. 乡村和城镇缴税的区别

* 乡村没有房产税,土地增值税,城镇有。
* 建厂的位置需要考虑,不要一街之隔就多很多税负

23. 厂房的经营,签合同为仓储合同

* 仓储: 只有营业税 5%
* 租赁: 12%房产税,营业税,如果能够

24. 采购中合同签订,货款结算,货物移送,发票开具中关于税收的陷阱。

比如,使用了虚开的增值税发票,税务部门让你补交所得税。 虚开发票,牟取暴利,会被判刑

* 合同签订
*
* (转包模式) 公司(一般纳税人)和小规模纳税人做生意,接受其加工,但是又不想在税收上有损失,小规模没有增值税发票,可以让其找第三方的一般纳税人,公司和第三方签合同,让其全包,结算,然后再转包给小规模。而不是直接拿第三方的发票来充数。 货款和发票不一致的情况是虚开发票,帮助别人避税
* (业务拆分模式) 公司(一般纳税人)和小规模纳税人做生意(甲),采购其货物,由于其没有增值税发票,(乙)为甲方的供应商,公司合同应该和乙方签订,原料购买(70%), 同时和甲方签订委托加工合同, 营业税(30%)
* (业务分离模式), 基础农产品不缴纳增值税,其收据可以抵扣13%,企业如果大批需要农产品,最好自己成立一家独立公司,在这部分享受优惠,同时可以抵扣。而不是以自身来扩充业务,从而缴纳巨额税费。
* (购销和委托销售模式),代理商购销的模式,增加了销售环节,多了一道税。如果是委托销售的话,那么相当于客户好公司直接合同,代理商获取服务费。

* 货款结算
* 货物移送
* 发票开据
*
* 业务员利用管理漏洞,卖发票。比如通知财务暂时不开,然后又以客户名义,要求开给另外一个客户,从而牟取几个点的利润
* 报销邮费,需要拿增值税发票,不然无法作为费用进行抵扣。统一办卡,开增值税发票,是个可行的办法。
* 办公品,低值易耗品,劳保品等,都可以用这个办法进行获取发票。
* 清理费,写成运输费,17%抵扣。专业运输发票
* 原材料采购,一定要有增值税发票,不然损失巨大



25. 减少销售环节,减少税

* 保健品公司,--> 业务员(销售 提货价) -->顾客(零售价) 这中间要缴纳2次营业税,增值税不能抵扣


26. 把账户借给别人收付款

* 供应商开票给我们,但是钱付给了另外一家公司。 票!=钱, 那么给税务部提供了清查你的机会。 (解决办法就是签订一个三方协议,不然税务部不认同)
*
* 替人收钱属于价外费用,收增值税



27. 个人和公司之间的业务,公司给个人开支票

* 个人如果需要兑现,需要到税务部门开据发票,缴纳3个点的营业税。
*
* 大部分情况下是,开票公司代扣代缴,当然也有不这么操作的。

* 如果个人找某个公司来入账,换现金,那么相当于帮人漏税,那么就要补交税


28. 借用账户帮人买股票 -- 借用账户能毁掉公司

* 所得税会被税务查收。
*
* 企业炒股,需要征收25%的所得税



29. 货物移送, 视同销售。
销售时,先将货物从北京搬到广州,然后在广州找客户。 需要缴纳2次营业,增值税。 因为已经视同销售了,解决办法:证明货物所有权是北京的

* 广州成立分公司
* 分公司不独立核算
* 分公司不收款
* 分公司不开发票
* 分公司和总公司签代理销售合同
* 总公司在广州开设收款帐号


30. 购销关系和委托销售关系

* 购销,需要缴税缴纳2次
* 委托,只要一次


31 直接采购和代购
和上面的相反,都是三方: 客户 --- 代理商 -- 厂家

* 客户和代理商签代购合同,不缴税。 代理商和厂家购买, 厂家发票直接开给客户。
* 客户和代理商之间开服务费, 走营业税。


32. 原材料没有使用前,能够先进行抵扣, 然后看情况进项税转出

* 企业购买500万钢材建产房,由于不是销售,这500万是不能抵扣的。 属于在建工程,将来是固定资产
* 接下来,发现有100万钢材没有使用,想要卖掉,这个时候想要抵扣可就难了。

解决办法:

* 购买500万钢材后,先全部用于销售,进行抵扣。税务合法
* 然后,开始使用钢材,用了多少,从抵扣中进行 进项转出。 因此那100万的所得税就有着落了。


一个简单的先后操作顺序,可以节省大量的税收。

33. 自己生产和委托加工的区别

* 自己生产,税收产生在生产地。当地税务部门可以给你产品定价,然后重新算税
* 委托加工,税收给产品所有者,也就是母公司。

子母公司的结合,能够有利的规避税收的陷阱,隔离风险

34. 与上面想一致的, 来料加工 和 进料加工的区别

* 来料加工属于是委托的方式,
*
* 少一道货物移送,视同销售的营业税和增值税
* 销售价格,不受当地政府制约。


税收只有少量的加工费 *3%而已

35. 政府合作建房,还是代建
政府出地,开发商建政府办公大楼,以及开发商的销售楼盘。 合同没签好的话,让你一切都白干。

* 开发商购买一块地,价值1亿,自己盖楼,出售。不受影响。
* 政府办公大楼,手续由政府办理,开发商不垫资,签合同收取手续费

如果是自己建的话,那么两块地的成本没有办法确认,移交固定资产要缴税,发售楼盘要缴税,利润全无,还要倒贴。

36. 政府项目建公路,政府10年购回

* 公路不同于房地产,可以垫付。
* 合同签订为,施工垫付,政府10年分期归还工程款,否则以工程抵押


37. 开办家具厂,核心资产和其他资产分成2个公司,隔离风险

* 生产公司 和 销售公司, 销售公司对外,承担一切责任
* 销售公司和生产公司之间是委托加工的合同, 而不是租赁房产设备的合同。

38. 确认收入的时间:

* 税务上讲是产品所有权转移的时间,而不是你入账的时间或者你自定义的其他时间 -- 有滞纳金
*
* 购销合同 -- 直接销售, 就算转移
*
* 收到款
* 收到销货凭证,欠条
* 提货单开出,没发货
* 发货了

* 赊销合同
*
* 合同约定的收款时间,是收入确认时间


* 总公司和分公司之间要签合同 -- 代销合同 , 没有这个合同就要交2次税

总之就要要有合同,有合同的企业,税务局加班都查不完,加班都查不到钱。


39. 预收款是否缴税

* 一般的企业,预收不缴税, 酒类
* 大型生产设备,超过一年的,需要缴税
* 房地产,预收缴税

40. 运费的技巧

* 商品销售的同事,企业代为运输,收费, 运费缴纳 17%增值税
* 成立运输公司,运输公司只要缴纳3%的营业税


41. 施工企业的技巧

* 没有技巧,都是按照工程总造假收税。 不能扣除材料,3%


42. 安装行业:

* 委托安装,可以扣除设备缴税。
* 只要安装公司取得发票,就可以扣除设备后缴税。 设备发票开给安装公司,可以扣除缴税。
*
* 电线,管道,光缆,管件等,都是可以扣除。(比如:给中国电信铺设管道)


43. 营业税的差额缴税:

* 不动产,土地等购置,销售,按照差额缴营业税。
* xxx转包,按照差额缴纳。 A转包50%给B, AB各缴总额的50%的营业税
* 企业股票,金融产品等,按照差额缴纳。 营业+所得 都是基于净利润了。
* 转租,也是差额缴税。

44. 规避风险

* 核心企业和销售企业分开,若发生事故,由销售企业负责。让危机不能动摇根本。


45. 打折销售对税收的影响

* 打折销售
*
* 就是打折销售,折扣销售,原本100元进货,40元卖出。 进项税不用进行转出。
* 只要不进行报废处理,就不用将进项转出。
* 报废的商品再销售,增加费用,增加利润,所得税不变,但是增值税进项转出,损失17%。
* 经营损失,不用转出

* 折扣销售
*
* 10天付款,优惠1个点。 折扣属于财务费用, 全额缴纳营业税。
*


* 销售退回
*
* 开发票给客户,一般给出: 发票联和抵扣联, 退回的时候,发票也要退回
* 用Credit Memo冲减
* 如果客户已经使用了抵扣,那么和用户签订退货协议,然后找税务局开退货证明,不然会被查处。

* 销售折让
*
* 应收100万,三个月后对方不愿意付,只付款80万。最后达成交易。 属于债务重组。
*
* 债务重组:签订折让协议,税务折让证明,然后用Credit Memo冲减。

* 损失的20万不能计入到财务费用,税务局会清查。所得税。
* 20万记入坏账,影响以后的利润,也减少所得税

* 以物易物
* 还本销售
* 以旧换新
* 代理销售
* 承包销售
* 按揭销售
* 返利
*
* 商家从厂家取得的任何收入,都是返利,返利需要缴纳增值税。 进项:采购*17% 销项: (销售+返利)*17%
*
* 超市进厂费 -- 找地税开服务费, 5%营业税
* 年终的返利 -- 按照销售折让处理,开证明,并Credit Memo冲减

* 超市销售厂家货物1年,200万元,年终时,厂家给超市返利10万元
*
* 厂家记账,返利视同销售折让。




46. 商品送人和商品捐赠以及报废

* 商品送人,视同销售,缴纳营业税 和 增值税
* 捐赠,要走慈善机构,开据证明,要有收据, 当然,捐赠能扣除的税率也是有限,只能按照12%来扣除, 100万, 88万还是要缴税
* 报废:
*
* 记入费用, 进项转出(不能抵扣了), 存货跌价准备中扣除, 减少利润以及所得税。也不缴纳增值税
*
* 100货,20税,报废前成本 100, 报废后成本120。 进项税抵扣不了了。




47. 买别墅送宝马:

* 业务手段,只要不是自己采购宝马,然后卖给客户就没问题。
*
* 和宝马经销商合作,对方驻点,销售折扣,同时,别墅也进行销售折扣。
* 避免的税收问题
* 如果是房产商自己采购一次,然后再送,那么税务问题很严重



48. 运费处理技巧,谁承运谁多缴税 90 + 10运费

* 采购中, 让供应商承运, 17%的进项增值税,相当于利润空间。 Freight不要计算在Invoice里面 100*17%
* 销售中, 让客户承运,90*17%, 少缴纳增值税。 合同签订, 10万帮用户付运费,不计入收入和利润


49. 安装工程避税 80万设备, 20万安装

* 销售过程中的安装视同销售,也要缴纳17%增值税
* 合同签订安装合同,那么安装费可以按照3%来缴纳营业税, 设备的80万还是跑不掉

50. 白酒避税

* 出厂缴纳消费税,按照出厂价格缴纳, 低价出厂给销售公司,减少了出厂的消费税
* 成立销售公司,销售公司,所得税扣了一笔更大的,25%
* 消费税,增值税 属于国税, 所得税,营业税属于地税
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