资产调整简单总结

 资产调整,多年前已经形成一个心态:无论多么业务BT, 没有我搞不定的, 以前觉得这个心态似乎很自信,

年纪大了觉得这个心态有问题, 理论上是这样,但是复杂问题你要花费太多时间和精力,而且不能只专注做这个事情,

URP就是个例子, 在做个工作前我大概预计到了困难, 这些困难当然可以解决,但还是忽略了精力,时间和人员问题,有的集团合并报表有数百张,关键合并实务远远超过高级财务所提到的3大主表,还有大量合并报表和无数钩稽关系,如果URP解决了这个问题,那必定是国内合并财务报告的一次崭新的革命,因大叔的设计的账并法太彻底,心太大,然后才1个开发,基本上连正式全职测试助理都没有1个, 说起来都是泪, 公司那些小财务顾问啊, 眼光短浅,其实ERP全国上下的大企业基本搞完了,如果不折腾早就Over了,接下来要么是境外要么是财务分析, 未来几年不就有事干了, 怎么就怕苦怕累不好好学学了,  URP财务合并和外币折算,3大难题的2大,不积极学习? 

      说下本次的资产调整,大致总结如下:

	资产调整业务	会计政策变更	会计估计变更	备注
1	投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式	√		追溯调整
2	自用固定资产因出租转变为投资性房地产，投资性房地产转变为自用固定资产	×	×	无需调整
3	分期付款购买固定资产原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量（计量属性的变更）	√		追溯调整
4	在建达到预定使用状态转"暂估资产"计提折旧,但在建依旧有尾款进入,待"暂估资产"转正式资产不需要调整		√	无需调整
5	调整固定资产折旧年限		√	无需调整,固定资产预计净残值,折旧方法和年限变更属于会计估计变更,不需追溯调整

 说下第4, "企业自行建造的固定资产，如果尚未办理竣工决算等移交手续就投入使用，可先按估计的价值记账，待确定其实际价值后，再进行调整"  (这里的调整在新准则下可只调整原值,  旧准则规定是要原值要调整,折旧要追溯调整, 好了,  我做过很多这样的调整,基本上新炼化企业是这样的,  预定可使用先暂估,比如300亿在建转10来个暂估资产计提折旧,待一系列流程后,从10来个资产转十万级正式资产, 因为划分资产也是个浩大的工作, 同样一个炼厂,让A 去分,20万个资产, B 分10万个资产,  看管理细度,好了,  如果要追溯调整折旧,工作量太大 , 新准则估计是考虑这个吧, 就不折腾追溯调整了, 其实追溯也不会太准确,    而原值就好办了,  原来300亿暂估到10万个资产吧, 自动把过去折旧也带过去了,   后续在建假设还有1亿 转资,直接转10万个正式资产上就是, 原值直接加上,这个实务就好处理多了)

新准则解释: 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。(但是如果你确实很想调整,也可以调整,  因为仅仅说的是不需要, 不是不可以, 我的理解是这样,原值那必定要调整, 暂估资产并不可能估计的那么准, 原值调整未来期间折旧自动调整, 就像上面我说过资产密集型企业的资产数量数十万,如果折旧追溯调整 资产会计泪奔了,    所以说不需追溯调整, 但是如果吃得很饱没事, 要追溯调整也不适不可以,你自己要折腾谁能拦住?)

 简单总结：

（1）会计估计变更不追溯调整;

(2) 跨年度的资产调整涉及以前年度损益, 所得税等,一般必须调整,比如人家审计的大老爷们说去年少提

折旧了,你敢不调整?

(3) 像上标第4种业务可以不追溯调整折旧

(4)注意只有暂估资产到正式资产,后续暂估发生变化,比如多估或者少估,才不追溯调整折旧,

仅仅是指不追溯调整折旧,最简单的例子,暂估资产原值10万,暂时折旧了1年,累计折旧1万,等正式转资,假设拆分为10个资产,比例均等,那么这10个正式资产的原值都是1万,累计折旧1000,现在好了,假设折旧年限有10年,5年,3年的,那就不追溯调整这10个资产的历史折旧, 后续按各自年限折旧就是!

OK,等后续还有少量在建陆续完工,还是先转暂估,比如又有8000元 需资本化,那么这8000元就无需再进入暂估, 10个资产再各自增加800元原值, 原值增加在当月,也不调整累计折旧, 好波好理解?

 

现在的问题来了,Ok, 暂估到正式资产可以不追溯调折旧(可以不追溯意味v也可以追溯),但如果当初就是单个的资产多计或少计原值了(注意是单个),还是尽量去调整.

 

举2个实际栗子,就更好理解了, 2013年6月,A公司试车结束,将200亿在建转为10个暂估进行折旧,折旧半年后,到2013年底正式转资, 正式转资江10个暂估拆分为18万个资产, 这个不用追溯调折旧.

再举个栗子,就是今天,今天,我周六周日加班到深夜,眼睛布满血丝的苦逼的敲着键盘, 2016/01-05底企业B按预计试到5月底完成试车, 然后将在建资本化, 从2016/06开始正式计提折旧(不走暂估资产),因为不到2000个正式资产,一步到位, 但是董事会要求必须2016/01-03,也就是3月底就要试车结束(原因就不多说了),可是试车核算是2016/05,要从账面上调整出2016/03试车就结束的场景,也就是要将2016/04-05的销售收入,各项损益还原回正式生产的样子,这2个月视同正式生产.

好了, 这2天加班就是要整理出资产,调整出04-05的费用核算和结转,那么就必须要追溯调整2个月折旧,要不太显眼了, 审计一看,靠,TMD 3月底试车结束,说好的折旧到哪里去了?