①期末计提坏账准备
②实际发生坏账
③已确认的坏账又收回
(1)坏账准备的计提
①计提、补提坏账准备:
借:资产减值损失
贷:坏账准备
②冲减(转回多提)坏账准备
借:坏账准备
贷:资产减值损失
(2)应收款项作坏账转销(确认坏账损失)
借:坏账准备
贷:应收账款
(3) 已确认的坏账又收回
①转回已确认的坏账
借:应收账款
贷:坏账准备
②收回货款
借:银行存款
贷:应收账款
注意:对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回的金额,借记“银行存款”,贷记“坏账准备”。
(1)该企业从2006年开始计提坏账准备,该年末应收账款余额为200000。
则该年应提坏账准备为:
200000*5%=10000
借:资产减值损失 10000
贷:坏账准备 10000
则坏账准备贷方余额为10000
(2)2007年年末应收账款余额为240000元,本年未发生坏账损失。
则该年应提坏账准备为:
240000*5%=12000
因为本来它的余额为10000
现在只要再计提2000就可以达到12000
借:资产减值损失 2000
贷:坏账准备 2000
(3)2008年4月,经有关部门确认发生一笔坏账损失,金额为15000。
确认坏账损失:
借:坏账准备 15000
贷:应收账款 15000
则此时坏账准备为借方3000,也可以说是贷方-3000
(4)2008年末应收账款余额为220000。
该年应提坏账准备为:
220000*5%=11000
要使坏账准备贷方余额为11000
则应计提的是11000+3000=14000
借:资产减值损失 14000
贷:坏账准备 14000
(5)2009年6月上述已核销的坏账收回10000元。
收回坏账:
借:应收账款 10000
贷:坏账准备 10000
借:银行存款 10000
贷:应收账款 10000
则此时坏账准备贷方余额为14000+10000=24000
(6)2009年末应收账款余额为250000
该年应提坏账准备为:
250000*5%=12500
但是现在有余额为24000
要使余额为12500
则要转回24000-12500=11500
借:坏账准备 11500
贷:资产减值损失 11500