错账查找及更正办法

最新推荐文章于 2024-07-10 23:09:55 发布

cruzjqi124796

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在对账过程中，可能发生各种各样的差错，产生差错的原因可能是重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反，从而影响会计信息的正确性，如发现差错，应及时查找，并予以更正，常见的差错查找方法有：

(1)差数法。
它是按照错账的差数查找错账的方法。如会计凭证上记录的是：
借：应交税金——营业税 5 250．00
——城市维护建设税 367．50
——个人所得税 500．00
其他应交款——教育费附加 157．50
贷：银行存款 6 275．00
而记账时漏记了城市维护建设税367．50元，在进行应交税金总账和明细账核对时，就会出现总账借方余额比明细账借方余额多367．50元的现象。对于类似差错，应由会计人员通过回忆相关金额的记账凭证进行查找。

(2)尾数法。
对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。如只差0．06元，只需看一下尾数有“0．06”的金额，看是否已将其登记入账。

(3)除2法。
当账账、账证或账实不符，且差数为偶数时，应首先检查记账方向是否发生错误，在记账时，有时由于疏忽，错将借方金额登记到贷方或将贷方金额登记到了借方，必然会出现一方合计增多，而另一方合计数减少的情况，其差额恰是记错方向数字的一倍，且差数是偶数。对于这种错误的检查，可用差错数除以2，得出的商数就是账中记账方向的反方向数字，然后再到账目中去寻找差错的数字就有了一定的目标。如：
借：其他应收款——总务科 500
贷：现金 500
登记明细账时，错把其他应收款登记入了贷方，总账与明细账核对时，就会出现总账借方余额大于明细账借方余额1 000元，将1 000元除以2，正好是贷方记错的500元。

(4)除9法。
指用对账差额除以9来查找差错的一种方法，主要适用于下列两种错误的查找。
A．数字错位，在查找错误时，如果差错的数额较大，就应该检查一下是否在记账时发生了数字错位，在登记账目时，有时会把位数看错，把十位数看成百位数，百位数看成了千位数，把小数看大了；也可能把百位看成十位，千位看成百位数，把大数看小了；这种情况下，差错数额一般比较大，可以用除9法进行检查。如将 70．00元看成了700．00元并登记入账，此时在对账时就会出现余额差700-70=630元，用630元除以9，商为70元，70元是应该记录的正确的数额。又如收入现金800元，误记为80元，对账结果会出现800-80=720元差值，用720元除以9，商为80元，商数即为你要找的差错数。
B．相邻数字颠倒错误的查找，在记账时，有时易将相邻的两位数或三位数的数字登记颠倒了，如将86记成68，315记成了513，它们的差值分别是18和198，都可以被9整除，这样知道错误问题之后，进一步判断错在哪一笔业务上就可以了。

如果用上述方法检查均未发现错误，而对账结果又确实不符，还可以采用顺查、逆查、抽查等方法检查是否有漏记和重记等现象。顺查是指按账务处理的顺序，从凭证开始到账簿记录止从头到尾进行普遍核对。逆查法是指与账务处理顺序相反，从尾到头的检查方法，抽查法是指抽取账簿记录中某些局部进行检查的方法。

采用上述方法进行检查后，如果是账簿登记错误，应按规定的更正方法进行更正。
错账更正办法通常有：

(1)划线更正法。
在结账前发现账簿记录中有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用该种方法更正错误，更正时，在错误的文字或数字上划一红线，在红线上方填上正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。划线时要注意，不能仅将错误的个别数字划去，要将错误数字全部划掉，并保持原有数字清晰可辨，以便于审查。如记账人员张胜将583．45元，误记为538．45元，应作下表更正(见表4—1)。
表4—1

万

千

百

十

元

角

分

(2)红字更正法。
采用红字更正法，有两种情形，一是记账后发现记账凭证中应借应贷科目错误或借贷方向错误，并由此引起了账簿记录错误。二是记账凭证和账簿中应借应贷会计科目无误，但所记金额大于应记金额。

对于第一种情况，更正时，首先填制一张内容与原记账凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在凭证摘要栏内注明“冲销X月X日第X号记账凭证”，并根据该记账凭证用红字登记账簿，以示冲销原错误记录，然后再用蓝字填制一张符合经济业务内容的记账凭证，并据以登记入账。如职工出差预借差旅费5 000元，会计分录误写为：
借：管理费用 5 000
贷：现金 5 000
更正时应做：
借：管理费用 5 000(红字)
贷：现金 5 000(红字)
同时再做：
借：其他应收款——X X X 5 000
贷：现金 5 000
又如财务科已替职工垫付的住房公积金需从工资里扣除，共计20 000元，错写成：
借：其他应收款 20 000
贷：应付工资 20 000
更正时应做：
借：其他应收款 20 000(红字)
贷：应付工资 20 000(红字)
同时做：
借：应付工资 20 000
贷：其他应收款 20 000

对于第二种错误，更正方法是按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记金额，并据以记账。如管理部门领用劳保用品一批，价值386元，记账凭证误记为3 860元，且账簿也登记为3 860元，错误凭证为：
借：管理费用 3 860
贷：低值易耗品 3 860
更正时，只将其多记金额用红字冲销：
借：管理费用 3 474(红字)
贷：低值易耗品 3 474(红字)

(3)补充登记法。
记账后，发现记账凭证和账簿记录中的应借应贷科目没有错误，但所填金额小于应记金额。更正时，可按正确的数字与错误数字之间的差值，编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，使全部金额符合实际。采用此种方法时，同样要在凭证摘要栏内注明“补充登记X月X日X字第X号凭证” 字样。如：报销医药费580元，错记为58元，少记522元，但所使用会计分录是正确的，更正时应做下列补充：
借：应付福利费 522
贷：现金 522

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