大型ERP设计-业务与功能指引：成本中心会计与利润中心会计

成本中心/利润中心会计

前言：在对ORACLE和SAP的核心模块功能全面解读的基础上，给出大型ERP设计的建议-业务与功能指引，企业选型、开发大型ERP软件的公司和ERP顾问可以参考。模块包括财务、计划与制造、供应链、项目及设备(MRO)，初步预计涉及大约500个以上功能点，最终会形成大型ERP核心模块的比较完整的功能框架体系。

本主题描述责任会计中的成本会计和利润中心会计的相关业务与功能需求，暂不包括生产成本及标准成本细节的讨论，后面将专门讨论生产成本的核算及标准成本功能。

成本中心/利润中心会计包括创建成本中心/利润中心的核算和报告层次结构、成本和收入的核算、公共成本的分摊和分配、成本中心/利润中心报告四个部分。

利润中心与成本中心的不同之处是利润中心含收入核算，从软件功能来说没有什么不同，仅是核算和报告对象不同，一个是成本中心，一个是利润中心。

1、层次结构包括两块，一块是公司的层次结构，一个是公司内部门及部门内的层次结构，共同组成一个报告树形结构。层次结构出于不同视角、不同的管理目的，应该可以搭建多个层次结构。比如发电行业，可以按行政组织创建报告层次结构，也可以独立创建火电、风电、光伏等不同业务区域的成本中心/利润中心层次结构。

2、按成本中心、利润中心的成本和收入的核算属于财务会计核算的基本功能，这里不再赘述。

3、公共成本的分摊和分配，分摊和分配本无实质性区别，可能部分软件针对不同的分配基准或成本要素用了不同的词而已。

比如市场推广和广告费用的分摊，可以按产品销售额分摊，也可以按产品销售量分摊，前者是按会计科目余额分配，后者是按统计数量分配。

或者办公楼租金，可以按部门的人员数进行分摊，也可以按各部门占用的平方米数进行分摊。

当然也应该可以按成本预算或成本计划进行成本分摊或分配。

这里涉及到一个问题，会计科目余额可以从总账取得，统计数量如上面的部门人员数及平方米数需要有地方录入并能被分摊时调用。

创建分摊或分配公式，分配公共成本到指定的成本中心的相关会计科目。

4、按层次结构报告各成本中心成本或按利润中心层次结构报告利润。

前述是一般逻辑及功能需求，可以借助总账的功能实现，比如ORACLE，或者创建独立的成本中心/利润中心管理工具，如SAP。下面做个简单介绍：

1. ORACLE ：

ORACLE ERP把各种辅助核算实体均作为会计科目的组成部分，比如：

公司段              成本中心段   会计科目           项目   业务区域  …….

1000-A公司     销售部          各级会计科目    略       火力发电

1001-B公司     财务部

把客户定义的所有段的每一明细值的组合作为一个明细会计科目，并按明细会计科目进行会计核算。通过会计核算，可以得到每一个最底层成本中心/利润中心的成本/收入。

如1000-A公司财务部的办公室租金。

创建成本中心层次结构：ORACLE可以在每个段创建树形层次结构，比如在公司段，创建公司的树形汇总层次结构，在成本中心段创建成本中心的树形汇总层次结构等，每个段可以创建多个层次结构。

如果分摊或分配基于科目余额进行，在分配公式里可以直接调用会计科目余额作为分配基准。

如果分摊或分配基于统计指标，如人员数或平米数，可以在会计凭证界面录入统计型会计凭证，录入人员数，在分配公式里调用统计型指标余额作为分配基准。

如果按预算进行分配，应该先行创建相关的预算。

成本中心报告和利润中心报告借助财务会计报表工具进行报告。报告成本或利润的同时，可以同时展示科目其他段的内容。

具体操作参见ORACLE的相关文档。

1. SAP：

SAP独立创建了一个管理会计功能，其中包括成本中心会计和利润中心会计。在此可以分别创建一个或多个成本中心层次结构/利润中心层次结构。总账核算的成本中心的成本或利润中心的收入数据从总账传送到管理会计工具。

成本要素定义、统计指标/成本计划的录入、公共成本的分摊和分配（包括结果向总账的传送）以及成本/利润报告均在管理会计工具中实现。

具体操作参见SAP的相关文档。

对SAP/ORACLE两种实现方式不做任何好坏的评价，因为思路基本一致，只是在不同的地方不同的方式实现而已，这里简单地写出思路仅供大家参考。