1999年 税法第二章--增值税法

1.再生水进修污水处理， 废旧轮胎变胶粉或翻新轮胎， 免征增值税

工业废气变高纯度二氧化碳， 垃圾为燃料变电力热力， 煤炭开发伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油， 即征即退 。

退役军用发射药变硝化棉粉， 煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力热力， 风力变电力，  即征即退50%

自产的生物柴油， 先征后退

2.纳税人兼营免税、减税项目的，应分别核算，未分别核算的，不能免税、减税, 一并收取增值税

3.能免税的也可以放弃免税资格，放弃后，36个月内不得再申请免税

4.在海关隔离区内销售免税品或在市内销售但在海关隔离区内提货的免税品， 免征增值税， 在海关隔离区内销售非免税商品的，照章征收增值税， 海关隔离区在税务管理上属于国境以内关境以外。

5.除中国人民银行和商务部批准经营融资租赁的单位外，其它单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税，没有转移的不征收。

6.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。

7.对从事热力电力燃气自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。

8.纳税人销售软件产品并随着销售一并收取的软件安装费，维护费，培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。    对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护，技术服务费，培训费等不征收增值税。    纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，属于委托方或者属于双方共同拥有的不征收增值税。

9.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

10.债转股原企业货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

11.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

12.下列纳税人不属于一般纳税人：小规模企业；除个体经营者外的其他个人；非企业性单位；不经常发生纳税行为的企业

13.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店（一般纳税人）零售的免税品，按4%征收率计税。为什么免税又要征税呢？因为进口，调拨物品免税，零售不免税，因为前面都没有税，现在突然要收税了，那就收4%的吧。

14.农机整机的销售适用13%低税率，销售农机零件和加工劳务均不涉及低税率

15.代收代缴起到税款传递作用，即替税务收取税款并交给税务。

16.代扣代缴是发生在发款的时候扣一点作为税费，例如发工资的时候，代收代缴发生在收款的时候，收的时候多收一点作为税费。

17.折扣销售（商业折扣）仅限于价格打折，不能是实物打折，比如买十送一，那么这一件视同销售，增值税要计算的。

18.金银以旧换新，例如4G的戒指换14G的项链，则先补金重量差价2000元，还有回炉损失费80元，即增值税为2080/（1+17%）*17%。

19.若09.1.1以后买的是小轿车，然后把旧小轿车出售，则按4%减半征收增值税，因为小轿车购买时缴纳的是消费税，没有抵扣过进项税，即此类题目的关键在于是否抵扣过进项税

20.小规模纳税人卖使用过的固定资产，[卖价（含税）/（1+3%）]*2%;另外注意，4%征收率减半征收，为：[卖价（含税）/（1+4%）]*4% * 50%

21.运费按7%的扣除率计算进项税，可抵扣的货物运费指发票上的运费、建设基金，但不包括装卸费、保险费等杂费，如果发票项目不能把运输费和其它杂费分开，则不可计算抵扣进项税。

22.准予计算进项税额扣除的货运发票类型，不包括一般纳税人取得的货运定额发票

23.自行计算抵扣进项税，是按规定的发票、凭证上的规定项目所列金额直接乘扣除率计算出来的，计算抵扣时的计算基础不必进行价税分离。

24.免税项目的运费是不能计算抵扣进项税的，但是免税项目是农产品的话，可以计算抵扣进项税，运费也相应可以计算抵扣进项税。

25.企业为来料加工复出口而购入部分国内辅料，因为是免税的货物，进项税不能抵扣，应计入成本。

26.某公司08年销售自己使用过2年的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，现出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业此笔业务的应纳增值税是多少？答案是 [120640/(1+4%)]* 4 % * 50%， 这是因为是08年以前买的，没有抵扣过进项税。

27.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合2个条件的代垫运输费用；同时符合3个条件的代为收取的政府性基金或行政事业收费；销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 以上4种情况收取的费用不算价外费用，计算销售额时不把这4项算进去。

28.国家税务总局规定：对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。

29.考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰依旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

30.包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。跟包装物押金的规定对比一下。

31.商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票

32.农机整机使用13%税率，农机零件使用17%税率。

33.购买农机开具的增值税专用发票上注明金额500万，则进项税为500*13%

34.如属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外的原材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料、件给予免税或减税，但如果是销往国内，就要予以补税。

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