会计学原理学习笔记——第三章——账户与复式记账（3.2资金筹集业务的核算——借入资本的核算）

一、借入资本定义

借入资本是指通过银行或其他金融机构等渠道，采用银行借款、发行债券、商业信用融资等方式筹措获得的债务资本。

二、银行借款借入资本的核算内容

（一）取得借款
（二）持有期内应支付的借款利息
（三）到期归还借款本金和利息

三、借款的分类

（1）银行借款按偿还期限的长短可分为短期借款和长期借款。
（2）银行借款按付息方式
可分为三种：按月付息、分期付息（如，按季、半年、年付息）、到期一次付息。

四、账户设置

（1）“短期借款”账户
本账户属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（包括一年）的各种借款。其贷方登记借入的各种短期借款本金；借方登记短期借款本金的归还。
（2）“长期借款”账户

本账户属于负债类账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。其贷方登记借入长期借款的本金及利息；借方登记偿还的本金。
（3）“应付利息”账户
本账户属于负债类账户，核算企业按照合同约定支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。其贷方登记按合同利率计算确定的应付未付利息；借方登记实际支付的利息。
（4）“财务费用”账户
本账户属于损益类账户，核算企业为筹集生产经营资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。其借方登记企业发生的财务费用；贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益。

五、借入资本的总分类核算

直接借入资本按借款期限长短可分为短期借款和长期借款，主要核算包括借入本金、发生借款利息和归还本金三方面的内容。
（1）短期借款核算
【例3—4】2018 年12 月1 日，江南服装股份有限公司由于生产经营需要，向银行取得借款240 万元，期限为6 个月，年利率4.5%，合约规定利息在在借款到期时支付，所得借款存入银行。
借：银行存款 2 400 000
贷：短期借款 2 400 000
【例3—5】2018 年12 月31 日，江南服装股份有限公司计提本月银行短期借款利息9 000 元。
借：财务费用——利息费用 9 000
贷：应付利息 9 000

【例3—6】2019 年6 月1 日，公司以银行存款归还到期的6 个月借款本金2 400 000 元和利息费用54 000 元。
借：短期借款 2 400 000
应付利息 54 000
贷：银行存款 2 454 000
（2）长期借款核算
【例3—7】2018 年12 月31 日，江南服装股份有限公司为了购买一条生产流水线向银行借入3 年期的借款24 000 000 元，年利率6%，按照约定到期一次还本付息，此项借款已存入公司在银行开设的账户中。
借：银行存款 24 000 000
贷：长期借款——本金 24 000 000
【例3—8】2018 年12 月1 日，江南服装股份有限公司按照约定归还以前所借长期借款一年期利息1 440 000 元。
借：应付利息 1 440 000
贷：银行存款 1 440 000
【例3—9】2018 年12 月8 日，江南服装股份有限公司以存款归还三年前借入的到期的借款本金8 000 000 元。
借：长期借款——本金 8 000 000
贷：银行存款 8 000 000