税收知识的理解

注：以下部分知识来源于百度百科，部分是经过本人整理，汇总在一起方便以后学习查阅。

一、现在的税收分类及税种

按现在大的分类，主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他：

1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；

2、所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；

3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；

4、财产税：房产税、城市房地产税等；

5、行为税：印花税、车船税、城市维护建设税等

6、其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。

二、国税负责征收范围

增值税，消费税，企业所得税（外商投资企业和外国企业以及2002年1月1日以后设立的内资企业）。

三、地税负责征收范围

营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加，水利建设专项基金，印花税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、资源税、烟叶税、个人所得税、企业所得税（2002年1月1日以前设立的内资企业）、社会保险（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险费）残疾人就业保障金、文化事业建设费。

四、一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人与小规模纳税人的计税方法不同，使得这两类纳税人的增值额相同而增值税税负不同。一般纳税人采用购进扣税法，按17%、13%的税率计税，基本计算公式为：

当期应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额

= 销售额×税率 －购进额×税率

=（销售额－购进额）×税率

= 增值额×税率

= 销售额×增值率×税率

增值率 =（销售额 －购进额）÷销售额

这里的增值率相当商业企业的销售毛利率。

 

而商业企业小规模纳税人不按一般纳税人的规定计算应纳税额，而是按照简易办法计算纳税，即：对其销售货物或应税劳务，以其销售额乘以4%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，基本计算公式为：

应纳税额 =销售额×征收率。

      

小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人。小规模纳税人与一般纳税人发生相同的购销业务，前者增值税税负重。假设某企业从一般纳税人处购入存货，不含税价为R，适用17%的税率，以含税价Rt销售。

如果该企业属于一般纳税人，那么:

其不含税销售价为:Rt/（1+17%），

进销差价为：[Rt/（1+17%）]－R，

销售毛利率 ={[Rt/（1+17%）]－R}/[Rt/（1+17%）]

=1-1.17R/Rt

 

如果该企业属于小规模纳税人，进项税额不准抵扣，那么:

其进价为：R（1+17%），因为不能抵扣进项税额，按有关会计制度规定，进项税额计入所购货物的成本。

不含税销售价为：Rt/（1+4%），

进销差价为：[Rt/（1+4%）]－[R（1+17%）]，

销售毛利率 ={[Rt/（1+4%）]－[R（1+17%）]}/[Rt/（1+4%）]

=1-1.22R/Rt

 

因此，发生同样购销业务，小规模纳税人的销售毛利率比一般纳税人低:

（1-1.17R/Rt）－（1－1.22R/Rt）=0.05R/Rt,

 

其增值税税负相对较重。特别是随着目前国内买方市场的出现，平均利润率降低，一般纳税人的税负可以随着增值率的下降而降低，而小规模纳税人的征收率是固定不变的，与其利润率的升降无关，导致两类纳税人的税负差异加大。

五、含税价解释

       含税价是包括税金在内的价，不含税价则是除去税金的价。

含的税一般是增值税和国税.增值税可以抵扣,国税可以做固定资产。最简单的说法就是要不要开发票.要开发票的,就是含税价可通过公式将含税价折算成不含税价，即不含税价=含税价/（1+税率），一般的税率有17%,4%,6%,25%,最常见的是17%的增值税。

比如,含17%增值税价为100,不含税价即是100/1.17=85.47008,税金是85.47008*0.17=14.5299,企业就可以抵扣14.53的税

       在实际业务操作中，报价一般多为含税价，因为这就好像是默认的潜规则一样。至于把含税价再分离为不含税价和税金，多半为开具增值税专用发票和企业会计在对收入入账时应该处理的事情，过程也比较简单。

       三者的关系如下所示： 　　

       不含税价=含税价/（1+适用税率） 　　

       销项税额=不含税价*适用税率 　　

       含税价=不含税价+销项税额

六、增值税对成本的影响

一般纳税人的采购物资如果是开增值税发票，则可以以不含税价做为成本入库，因为这部分物资的税是可以抵扣的。

而小规模纳税人因为不能抵扣采购物资的增值税，所以必须以含税价做为成本入库。

物资是否含税入库影响企业成本与利润，又直接影响企业所得税的计算，所以物资是否含税入库对成本影响很大。

增值税一般纳税人在2009年1月1日以前计入固定资产的工程设备采购的增值税不能抵扣，所以必须含税入库，在09年之后工程设备的增值税也可以抵扣了，所以改为不含税入库了。

 

以后再补充固定资产、成本、利润、所得税之间的关系。