NetSuite固定资产功能的扩展应用

本篇文章其实是作为NetSuite固定资产模块的额外补充，因为有些客户会使用固定资产模块功能来处理长期待摊费用与无形资产等相关操作，所以我们主要是结合NetSuite固定资产功能与所经历过的实际项目中涉及到的一些内容做以总结，同时也欢迎各位补充指正～

长期待摊费用

长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，比如对于租入租期10年的办公大楼进行改造时发生的相关费用应计入长期待摊费用。

NetSuite中的高级模块是有摊销功能的，可以用来处理长期待摊费用的相关操作，但是需要付费购买。如果没有购买该模块，可以使用固定资产模块进行固定摊销的处理。

1.发生长期待摊费用

	科目
借	长期待摊费用
借	应交税费—应交增值税（进项税额）
贷	应付账款

在NetSuite中，需要先建立非库存类货品的Item，创建Bill，这样发生长期待摊费用的总账影响在Bill上，后续正常在固定资产模块中创建资产卡片，完成后续摊销即可。

2.摊销长期待摊费用

	科目
借	摊销费用
贷	累计摊销

摊销长期待摊费用时往往也是按照直线法摊销，在这里其实是借用固定资产折旧功能完成每期的费用摊销。

无形资产

无形资产是指企业所拥有的看不见的、摸不着却会给企业带来利益资源流入的资产，比如专利权，非专利技术，商标权，特许权等，另外在中国比较特殊的是土地使用权。

另外有一点是根据我国的企业会计准则，企业自创商誉以及内部生产的品牌，报刊名等，不应确认为无形资产。只有在企业发生兼并收购时，商誉的计量才有客观可靠的基础。

1.无形资产取得

取得无形资产有两种方式：外购与自研。

外购时：

	科目
借	无形资产
借	应交税费—应交增值税（进项税额）
贷	应付账款

另外，自研分为研究与开发两个阶段，账务处理有所不同。

企业自行研究开发无形资产（研究阶段）：

	科目
借	研发支出-费用化支出
借	应交税费—应交增值税（进项税额）
贷	应付账款

期末结转研究支出：

	科目
借	管理费用
贷	研发支出-费用化支出

企业自行研究开发无形资产（开发阶段）：

	科目
借	研发支出-资本化支出
借	应交税费—应交增值税（进项税额）
贷	应付账款

达到预定用途形成无形资产：

	科目
借	无形资产
贷	研发支出-资本化支出

外购时，在NetSuite中同样也是先建立非库存类货品的Item，创建Bill之后的总账影响会在Bill上，后续在固定资产模块中正常创建资产卡片，完成无形资产摊销。

自研的场景下可能会使用JE创建处理，后续正常创建资产卡片，完成无形资产摊销。

2.无形资产摊销

与固定资产计提折旧类似（累计折旧），无形资产也需要摊销（累计摊销），最常见的摊销方法也是直线法，即按照该项权利预计可使用年限来平均摊销无形资产的价值。

	科目
借	摊销费用
贷	累计摊销

3.无形资产减值

	科目
借	资产减值损失/Write-Down Expense
贷	无形资产

这里需要说明强调的是，减值（重估功能）分录中贷方并不是资产减值准备科目，而是无形资产科目，这里会与中国会计准则处理有所差异，后续可能会需要日记账来进行调整无形资产与资产减值准备科目数字。

4.无形资产出售和报废

处置时：

	科目
借	资产处置损失/Disposal Cost
借	累计摊销
贷	无形资产

出售时：

	科目
借	冲销科目 Write-Off Expense
借	累计摊销
贷	无形资产

综上，在NetSuite中，我们需要注意资产类型对应的科目设置：

资产科目Asset，对应无形资产/长期待摊费用；

累计摊销科目Depreciation，对应累计摊销；

摊销科目Depreciation Charge，摊销费用；

处置科目Disposal Cost，资产处置损失；

减值科目Write-Down Expense，资产减值损失；

冲销科目Write-Off Expense，资产冲销。

在实际项目中，也会有很多客户直接在总账部分来处理长期待摊费用与无形资产，并不会使用固定资产模块的功能，所以每一种类型的操作是否使用NetSuite固定资产模块处理，还是需要根据实际场景考虑，对具体业务进行判断后作出决定。