经济学自身利益最大化_税务筹划实现纳税人利益的最大化

随着国家经济的发展，纳税人纳税意识越来越强对税务筹划也越来越重视。税务筹划不是新兴产物，早在19世纪中叶的意大利就出现了税务专家为纳税人提供税务咨询的活动。可见，税务筹划是由于社会、文化、经济变化的原因产生，具有一定历史渊源。那么纳税人为什么要进行税务筹划，税务筹划又是怎么实现纳税人利益最大化的？

税法规定的纳税人分为两个部分：一是企业法人；二是一般纳税人。对于企业法人来说需要缴纳企业所得税和个人所得税。一般纳税人需要缴纳一定数额的个人所得税。

目前，我们国家对二者的税务征收标准又是怎样的呢？作为企业法人，一般企业每年需要缴纳纯利润的25%作为企业所得税，还要缴纳20%股息红利的个人所得税，平均下来需要缴纳40%税款。一般纳税人需要缴纳的个人所得税如下表。

可见企业法人与一般纳税人的税负成本是很大的。企业法人是一个经济组织，作为一个经济组织，首先需要资金进行生产的投入，经过一段时间的生产过程生产出产品，然后将产品投入市场进行流通，最后获得更多的利润，因此离不开资金，离不开对经济利益的追求，以保证经济实体的良性循环。对货币资金的需求贯穿于经济组织的整个生产过程，而生产经营的目的就是经济利益的最大化。因此，企业法人对经济利益的追求是第一位的，构成企业法人全部需要内容的主干。

一般纳税人对减少税负的意愿更加强烈。所以无论一般纳税人，还是企业法人，作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，都有一个共同的特点，那就是追求自身经济利益的最大化。这也是税务筹划产生的根本原因。

经济利益最大化的实现，不光要求总收入大于总成本，而且要求总收益与总成本之间差额的最大化，在考虑货币时间价值的情况下，为总收益现值之间差额的最大化。要实现经济利益的最大化，就是要使得总成本最小化。

减少企业的内在成本可以提高企业的总体经济效益。另一方面，作为国家凭借其权力，依照税法规定强制、无偿征收的税收，我们在这里认为是企业的外在成本，也是构成企业生产经营成本的部分，其数额的减少照样可以增加企业的实际经济效益。因而，作为市场经济主体的纳税人，在产权界定清晰的前提下，为实现自身经济利益的最大化，进行税收筹划以减轻税收负担，是市场竞争机制全程度的外在表现，具有一定的合理性。

直接减轻自身税收负担包括两层含义：一层含义是绝对地减少经济主体的应纳税款数额；另一层含义则是相对较少经济主体的应纳税款数额。

任何税收筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求其自身经济利益的最大化，这也是资本的本质所必然需求。就税收而言，它是作为生产经营活动的支出项目，企业必然希望越少越好，无论税收是怎样的合理公正，都意味着企业的实际经济利益的减少。那么减轻企业的税收负担必然成为其一个最直接和根本的动力。不过，这个并不能解释纳税人进行税收筹划动力机制的全部，因为企业自身追求的复杂性决定了企业进行税收筹划的主观因素的复杂性。

目前最大程度减轻企业法人与高收入一般纳税人税负的方法就是注册个人独资企业。对于企业来说，个人独资企业是没有企业所得税的。一般纳税人转变个税项目，通过成立企业的形式，注册个人独资企业，将“个人服务”转变为“企业合作”，利用现在全国有很多园区为了带动当地经济发展，吸引企业入驻，出台了一系列区域性的税收优惠或者财政奖励政策。在这些园区成立个人独资企业后，再与甲方签订合同，享受当地的财政奖励，从而减轻税负。

在这基础上，个人独资企业还可以申请核定征收，按照一定比例测算应税所得，比如10%的应税所得率，就能将税负较少到最低，也就是能为自己节省90%的税负。

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