应付暂估及在途物资科目用法解析

1.GR/IR 科目是什么？

首先我们来看一个最简单，最理想化的采购商品或原材料的情况。

采购100元的商品或者原材料，付给供应商100元现金。
会计分录：

借：商品/原材料 100     贷：现金 100

但是现实中的MM采购流程是这样的：
采购申请ME51N（Optional）> 采购订单（ME21N）>商品入库（MIGO）>发票校验（MIRO）>付款（F-53/F110）

商品入库，发票校验和付款时都会生成财务凭证。
但是他们大部分情况下都不是同时进行的，那么，他们的会计分录应该怎么记账呢？

这里就引入了GR/IR科目
GR：Goods Receipt 收到货物但是发票没到
IR：Invoice Receipt 收到发票但是货物没到
（他是一个中间调整科目，既不属于资产科目也不属于负债科目）

我们来看下面这个货物先到发票没到例子（GR）
商品入库：
  借：商品/原材料 100              贷：GR/IR  100 （这里就是GR）

发票校验：
借：GR/IR  100 （这里就是GR）   贷：应付账款 100

付款：
借： 应付账款 100                      贷：现金100

而发票先到货物未到就是先做发票校验，然后再做商品入库。
发票校验：
  借：GR/IR  100 （这里就是IR）   贷：应付账款 100

商品入库：
借：商品/原材料 100                    贷：GR/IR  100 （这里就是IR）

付款：
借： 应付账款 100                         贷：现金100

当GR/IR（红色）和应付账款（蓝色）互相平掉之后，你会发现实际上就是最开始提到的最简单的会计分录
借：商品/原材料 100     贷：现金 100

从上面例子我们可以看出来，GR/IR只是中间科目，它不会出现在最终的财务报表中。

2.  T-code F.13是做什么的？
我们还用上面的例子（这里抛开最后付款的步骤）

商品入库：
  借：商品/原材料 100             贷：GR/IR  100

发票校验：
借：GR/IR  100                   贷：应付账款 100

当入库和发票校验发生在同一个月，那么我们只需要上面两笔分录就可以了。
由于GR/IR科目的两条明细都是未清项，所以在月底我们需要把同一采购订单的GR/IR科目借贷方互相清掉。

F.13就可以实现GR/IR科目自动清帐。这里经常会出现的问题是同一采购订单在MIGO和MIRO时GR/IR科目的金额不一致而导致自动清帐出现问题，问题的原因有很多，需要case by case的调查，这里不赘述。

PS. GR/IR互清只是F.13其中比较有代表性一个功能，F.13还可以做其他自动清帐，比如应收应付的互清等等。

3.  T-code F.19是做什么的？

当商品入库和发票校验发生在不同月份
如
Scenario A：商品入库是在1月份，但是发票是2月份才收到。

商品入库：
1月20日   借：商品   100             贷：GR/IR  100

发票校验：
2月10日   借：GR/IR  100              贷：应付账款 100

Scenario B：发票1月份就收到了，但是商品在2月份才实际入库。

发票校验：
1月20日  借：GR/IR  100                   贷：应付账款 100

商品入库：
2月10日  借：商品   100                  贷：GR/IR  100

我们在做财务报表就会出现

Scenario A：1月只有商品的增加，没有应付账款
Scenario B：1月只有应付账款，没有与之对应的商品的增加。

这个时候我们需要引入另外两个调整科目，“应付暂估”和“在途物资”。
另外还需要一个GR/IR调整科目，目的是为了保持原GR/IR科目和凭证不变。

Scenario A：
商品入库：
1月10日   借：商品   100            贷：GR/IR  100

月底结转
1月31日   借：GR/IR调整  100     贷：应付暂估 100

次月初冲回
2月1日    借：应付暂估 100            贷：GR/IR调整  100

发票校验：
2月10日   借：GR/IR  100                   贷：应付账款 100

Scenario B：
发票校验：
1月20日  借：GR/IR  100                  贷：应付账款 100

月底结转：
1月31日  借：在途物资 100              贷：GR/IR调整 100

次月初冲回：
2月1日   借：GR/IR调整 100            贷：在途物资 100

商品入库：
2月10日  借：商品   100                  贷：GR/IR  100

F.19就是做GR/IR重分类的，红色部分有点类似做外币评估，月底评估，次月初冲回。
当GR/IR余额在贷方的时候，转成应付暂估，
当GR/IR余额在借方的时候，转成在途物资。