留存收益概述

留存收益包含两个部分：盈余公积，和未分配利润。

一、盈余公积

盈余公积的形成

一旦企业实现了净利润，按照净利润的10%，优先提取法定盈余公积，一旦达到注册资本的50%可以不再提取（也可以继续提取）。

条件：

• 净利润（弥补亏损后）10%
• 达到注册资本50%可不提

法定盈余公积提取之后，按照公司最高权力机构的许可之后，可以提取任意比例的任意盈余公积。

认可：

• 股份有限公司——股东大会认可
• 有限责任公司——董事会认可

 盈余公积的用途

① 弥补亏损

流程：

• 用五年内的税前利润弥补；
• 用税后利润弥补；
• 用盈余公积弥补；

② 转增资本

③ 发放现金股利或者分配利润

这一步骤需经过法律/法规严格限制

会计处理

 提取

Dr：利润分配-提取法定盈余公积

       利润分配-提取任意盈余公积

       Cr：盈余公积-法定盈余公积金

              盈余公积-任意盈余公积金

盈余公积弥补亏损

Dr：盈余公积

       Cr：利润分配-盈余公积补亏

盈余公积转增资本

Dr：盈余公积

       Cr：实收资本

盈余公积发放现金股利和利润（宣告）

Dr：盈余公积

       Cr：应付股利

二、未分配利润

未分配利润是未指定用途、留待以后年度处理的利润。

未分配利润的形成

数量构成（从开始经营到现在所有为指定用途的累计金额）

期初未分配利润 + 本期实现的净利润 - 盈余公积 - 分配除去的利润

 

会计处理

1、结转本年利润（本年利润不允许存在余额）

如果盈利

Dr：本年利润

       Cr：利润分配-未分配利润

 

如果亏损

Dr：利润分配-未分配利润

       Cr：本年利润

2、提取盈余公积

Dr：利润分配-提取法定盈余公积

       利润分配-提取任意盈余公积

       Cr：盈余公积-法定盈余公积金

              盈余公积-任意盈余公积金

3、宣告发放现金股利或者利润（还没发放，仅形成企业负债）

Dr：利润分配-应付现金股利

       Cr：应付股利

4、盈余公积弥补亏损

Dr：盈余公积

       Cr：利润分配-盈余公积补亏

5、除了“未分配利润”外，利润分配其他明细科目应无余额

Dr：利润分配-未分配利润

       Cr：利润分配-提取法定盈余公积

              利润分配-提取任意盈余公积

              利润分配-应付现金股利

 

Dr：利润分配-盈余公积补亏

       Cr：利润分配-未分配利润

 

一、实收资本

实收资本是企业创立或者增资时实际收到的现金或等价物，即“成立公司时总共收到多少值钱东西”，如果公司为股份公司也称为“股本”。

这里要区别一点：实收资本指的是归属公司的创立资金，在营业期间获得的收益不属于实收资本的类别。如果公司经营时无增资行为，则此科目一直都是固定的。

创立+增资=实收资本

实收资本是企业创始资金、如无增资则不会变动。

如经营期间发生增资行为，表明企业获得非经营等价物增加，实收资本增加。

二、资本公积

资本公积从字面就可以知晓，它也是一种资本，与实收资本相匹配。我们已经知道企业增资时会增加实收资本，但如果增资的实际金额大于账面或合同金额，则多出的这一部分资本就属于资本公积。

收到实际资本的实际价值大于规定金额就属于资本公积。

比较常见增资行为如：“接受资产投资10万，但市价15万“，这多出的5万就属于资本公积；又比如企业发行股票增加资本，都会发生实际资本多于合同或规定金额的情况。

三、盈余公积

我们知道企业的经营的目的就是为了盈利，即股东为了盈利。所以企业经营有利润时会分配给相关股东，令股东获得收益。但市场行情瞬息万变，企业总得将一些经营所得利润保留下来，以备不时之需。这个将部分收益保留下来的过程就是“盈余公积”。

我国对于盈余公积有：国家规定标准及企业自己制度标准两种，即“法定盈余公积与任意盈余公积”

盈余公积的提取流程，任意盈余公积企业自行考虑是否提取。

如当期利润提取盈余公积后，未有其它用途则剩余收益计入“未分配利润”当中（盈余公积的一般用来：弥补亏损、增加资本、分配股利使用）。

弥补亏损→提取盈余公积→向投资者分配→未分配利润

企业盈利时利润使用的大致流程

四、三者间的关系

实收资本是创立时所得；经营期间资本变动，引起实收资本及资本公积变动；盈余公积是经营利润变动引起变化。