第一章、银行会计的基本原理和基本核算方法

各位技术大牛，这一系列的blog主要是介绍银行会计的操作实务，希望为在初入银行的技术人员提供一些业务逻辑上的帮助，内容分为以下几个章节进行分析：银行会计的基本理论和基本核算方法、人民币存款业务会计核算、人民币贷款业务核算、联行往来业务的核算、金融机构往来业务核算、支付结算业务核算、外汇业务核算、固定资产无形资产和其他资产的核算、投资业务的会计核算、银行损益核算、年度决算和财务报表的编制及分析这十一个章节。
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第一章、 银行会计的基本理论和基本核算方法

第一节：银行会计的基本理论

一、银行会计的基本概念
银行会计是会计学的分支，理论是基于会计学的基本原理并结合银行业务实际需要建立起来，属于金融会计的范畴，金融会计是行业会计的组成，而行业会计又是会计学的一个分支。
**银行会计的概念：**以货币为主要的计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者和其他方面提供有关的银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
银行会计的基本职能：
（1）组织办理银行业务，反应资产、负债的变化。
（2）反映银行资金运作状况，考核经营利益。
（3）反映货币政策执行和信贷资金活动变化。
（4）提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据。
二、我国的银行体系
**银行的概念：**经营货币和信用业务的特殊机构。
**我国的银行体系：**中央银行、商业银行和政策性银行。
（1）中央银行：我国的中央银行是中国人民银行，国务院领导，是发行的银行，政府的银行、银行的银行。
主要职能：依法制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理，对国家宏观调控的重要工具；发行人民币，管理人民币的流通；经理国库；还有持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备的职能；商业银行的最后贷款人。
（2）商业银行：我国金融体系的主体，包括对公共提供商业银行服务，如：贷款，存款，中间业务，投资业务等。包括：国有控股商业银行（工商、建设、中国、农业）、股份制商业银行（招商、兴业、民生、中信等）、地方城市商业银行和地方农村金融机构以及邮政储蓄银行，外资银行（花旗，汇丰等）也是我国金融体系的重要组成部分。
（3）政策性银行：中国国家开发银行，中国农业发展银行和中国进出口银行。这三家银行为了贯彻国家产业政策，区域发展政策，以及国家信用为基础，不以盈利为目的的金融组织。
商业银行是我国金融体系的主体，这些blog以商业银行为会计进行讲解，中央银行和政策性银行不做解释。
三、银行会计的特征
银行会计和其他部门会计的特点：
（1）银行会计核算同银行的各项业务紧密联系
如：存款业务的一系列程序，既是业务活动过程，也是会计核算过程。
（2）银行会计会有显著的宏观性和社会性
国民经济各部门，各单位和个人均可在商业银行开户，办理业务，商业银行会计通过开户单位账户资金的变化和去向，反映和监督他们的经营状况，财务状况和资金流向，为有关部门提供经济信息和统计资料。
（3）银行会计联系面广，影响力大，政策性强
必须严格执行国家的金融政策、贷款政策、现金管理制度等法律法规
（4）银行具有严密的内部监督机制和政策
货币资金具有很强的流动性，觉得商业银行在管理上必须有严密的监督机制和制度。
四、银行会计的对象
会计对象：是指企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现的资金运动，即资金运动构成了会计核算和会计监督的内容。具体包括资产、负债、所有者权益以及收入、成本费用和利润六要素
资产：主要包括库存现金、存放中央银行款项、存放同业、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、长期应收款、固定资产、无形资产和其他资产等；
负债：主要包括短期借款、向中央银行借款、同业存放、吸收存款、贴现负债、交易性金融负债、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、长期借款、长期债券、长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、递延所得税负债等；
所有者权益：主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；
收入：主要包括利息收入、手续费及佣金收入，其他业务收入，汇兑损益、公允价值变动损益等；
费用：主要包括利息支出、手续费支出、管理费等；
利润：主要包含营业利润、利润总额和净利润。
五、我国银行适用的法规制度体系
（1）中华人民共和国会计法
《会计法》是一切会计工作的根本大法，是我国会计法规、制度体系的基本法，是会计核算工作最高层次的规范。2000年7月1日起施行。
（2）企业会计准则
《会计准则》是会计核算的基本规范，对会计核算的原理和会计处理方法及程序作出规定，为会计制度的制定提供直接依据，2007年1月1日起上市公司范围内施行。
（3）企业财务通则
《企业财务通则》对企业的资金筹集、资产运营、成本费用控制、收益分配规范、重组清算的财务行为、加强财务监督与财务信息管理等方面进行了规定。自2007年1月1日起实施。
（4）金融企业财务规则
《金融企业财务规则》共11章，66条，从风险防范、资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面，明确了财政部门的财务监管职责、金融企业投资者和经营者的财务管理职权；提出风险控制标准；对金融企业筹资、投资、资产管理及财政资金的处理作出规定；明确成本费用管理的基本要求；规定了财务分配制