银行会计科目与会计分录详解

银行会计科目

        银行会计科目是对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目，是对金融资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。

分类

1. 资金来源（负债）类：包括存款、基金、各项收入及其他资金来源（负债）等科目。这类科目的余额反映在账户的收（贷）方。

   • 存款：按存款期限可分为活期存款、定期存款等；按存款人性质可分为单位存款、个人存款等。
   • 基金：如住房公积金基金、社会保障基金等。
   • 各项收入：如利息收入、手续费收入等。

2. 资金运用（资产）类：包括贷款、资金占款、各项支出以及其他资金运用（资产）等科目。这类科目的余额反映在账户的付（借）方。

   • 贷款：按贷款对象可分为个人贷款、企业贷款等；按贷款期限可分为短期贷款、中长期贷款等。
   • 资金占款：如购买国债、投资其他金融产品等所占用的资金。
   • 各项支出：如利息支出、手续费支出等。

3. 资金来源（负债）与资金运用（资产）共同类：包括各种往来及损益等科目。这类科目的余额可在账户的收（贷）方，亦可在账户的付（借）方。若余额在收（贷）方，则视同资产来源类；若余额在付（借）方，则视同资金运用类。

   • 往来款项：如同业往来、系统内往来等。
   • 损益：反映银行的经营成果，如营业收入、营业支出等。

银行会计分录

        银行会计分录是对引起银行资金增减变化的各种经济业务活动，按照复式记账的要求，指出其应登记的科目账户、借贷方向和金额的一种记录形式。

编制要素

1. 确定会计科目：根据经济业务的性质和特点，选择正确的会计科目进行记录。
2. 确定记账方向：根据经济业务的增减变化，确定借贷方向。增加额一般记在借方或贷方（视科目性质而定），减少额则相反。
3. 确定应记金额：根据经济业务的实际金额，确定应记录的金额。

示例

1. 存款业务

   • 客户存入现金：
     • 借：库存现金
     • 贷：吸收存款-活期存款（或定期存款）
   • 客户支取现金：
     • 借：吸收存款-活期存款（或定期存款）
     • 贷：库存现金

2. 贷款业务

   • 发放贷款：
     • 借：贷款-短期贷款（或中长期贷款）
     • 贷：吸收存款-活期存款（或相关科目）
   • 收回贷款：
     • 借：吸收存款-活期存款（或相关科目）
     • 贷：贷款-短期贷款（或中长期贷款）

3. 利息收支

   • 支付利息：
     • 借：利息支出
     • 贷：吸收存款-活期存款（或相关科目）
   • 收到贷款利息：
     • 借：吸收存款-活期存款（或相关科目）
     • 贷：利息收入

4. 手续费收支

   • 支付手续费：
     • 借：手续费支出
     • 贷：库存现金（或吸收存款-活期存款）
   • 收到手续费：
     • 借：库存现金（或吸收存款-活期存款）
     • 贷：手续费收入