某企业产品成本核算中直接材料凭证流

业务背景：用项目进行核算。

以项目的角度来看，直接材料从2个方面开始进入。分别是 ： 项目需求采购入库、库存间的调拨，其中项目需求采购入库中，又包含因为材料暂估原因造成的价值追加或追减。

具体见如下分录：

库存间的调拨：

89 借：原材料-生产用料   (实际消耗的WBS)

99 贷:  原材料-生产用料  （为某WBS需求采购但剩余或普通库存）

 

项目需求采购入库：

89 借：原材料-生产用料

96 贷：应付暂估-材料

 

还有一小部分因暂估造成的价值调整：

价值追加且部分被消耗

86 借：应付暂估-材料

89     原材料-生产用料

86     原材料-价格差异

31 贷：应付账款-供应商编号

 

价值追加 原材料未被消耗

86 借：应付暂估-材料

89     原材料-生产用料

31 贷：应付账款-供应商编号

 

价值追减且部分被消耗

86 借：应付暂估-材料

99 贷：原材料-生产用料

96     原材料-价格差异

31     应付账款-供应商编号

 

价值追减且未被消耗

86 借：应付暂估-材料

99 贷：原材料-生产用料

31     应付账款-供应商编号

 

 下图仅展示按项目需求采购而产生的直接材料成本：

下图为 原材料转生产成本业务及科目流程