物料帐原理

如果企业选用了物料帐作成本核算的方法，物料结算流程是必需的步骤，这也是月结的一部分。在做物料帐结算前，下面的条件一定要符合：
1. 物料平衡(MBT)已完成
2. 流程订单结算已完成

物料帐的目的
用物料帐的目的就是为了在月底能得到实际的生产成本，包括外购和自制材料的实际成本。此外，物料帐能利用实际成本来评估原材料、半成品和产品的实际库存结余；也就是说基于当月物流来计算出每个物料的当月实际期间单价。
物料账是首先基于当月的标准单价来评估所有的货物移动，同时，所有物料的价格差异和汇率差异收集在物料帐上。每个月末，基于当月的实际单价来重估当月的库存，同时此实际单价可以当作下个月的标准单价。
实际成本也可以决定多少物料的差异将会转到它的上层（产品或半成品）基于它本身的投入。根据实际生产的物料清单（BOM），差异可以随着物料的卷算进行多层次的分摊直到最终的产品上。此外，成本中心或其它分摊到流程订单上的成本也可以包括在物料帐内进行在多层次的实际成本的计算。

计算物料实际的单价要通过两个主要步骤：
1. 单层价格差异处理
2. 多层价格差异处理

单层价格差异处理
单层价格差异是基于物料本身标准单价和累计的差异来计算出实际单价，单层价格差异的处理是多层价格差异处理的基础。

多层价格差异处理
多层次实际价格计算是基于标准单价、当月累计单层差异、计划价格与实际价格的差异，和其它跟卷算上来的物料的差异。由多层价格差异处理过的实际单价可以用来评估物料的库存价。

物料帐的缺点：
1.在产品（WIP）不包含在实际成本核算中，换句话说，即使部分或全部物料交货至仓库发生在以后期间，所有本月生产流程消耗的物料均在回冲期间处理。当通过在制品确定重新过账回冲成本到在制品科目时，不调整实际数量结构。因此，任何消耗物料或作业的价差，完全在当月的生产中体现。
2.如果未交货，价差“不包括”在物料与成本中心科目。
3.如果部分交货至仓库，所有回冲的零件与作业的价差均分摊到此部分交货品上。将造成完成品生产价格不切实际。
4.由于数量结构中总包括所有已确定的作业，因此仅对相关期间的交货计算计划与实际价格差异。如果交货错误，成本仍分摊至成本中心。
5.在制品科目仍按所消耗物料与作业的标准成本估价。不会进行实际价格重估。