第三章 货币资金及应收款项 详细笔记

货币资金的核算

货币资金含：库存现金 银行存款 其他货币资金

一、库存现金的核算
（一）现金的概念
▲ 狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币等，即库存现金；
▲ 广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。
（二）库存现金管理的有关规定
◆ 库存现金收入与支出的范围
执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。
◆ 企业库存现金限额的确定
企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。
◆ 库存现金收支的日常管理
● 当日收入的现金应及时送存银行。
● 不得坐支现金（即不得以收抵支）。
● 使用大额现金需报经开户行审批。
● 建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。
（三）日常库存现金收支的核算
核算举例：
【例】新世纪股份有限公司销售产品5件，每件单价3 500元，增值税销项税额2 975元，收到现金。
借：库存现金 20 475
贷：主营业务收入 17 500
应交税费—应交增值税（进项税额） 2 975

【例】从银行提取现金7 500元。
借：库存现金 7 500
贷：银行存款 7 500

【例】用库存现金7 500元发放职工困难补助。
借：应付职工薪酬—职工福利 7 500
贷：库存现金 7 500

【例】用库存现金3 500元购买行政管理部门用的办公用