交易性金融资产的含义
满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产:
1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售。比如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3.属于衍生金融工具。
债权投资取得的账务处理
(一)初始投资成本的确认
一般情况:应按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始入账金额。
初始成本-债券面值=利息调整
注意:如果实际支付的价款中包含已到期但尚未领取的利息,应单独确认为应收项目(应收利息) 。
(二)核算举例
第五章 金融资产 一些例题
最新推荐文章于 2024-06-26 20:22:03 发布