第五章 施工成本管理

1. 施工成本影响因素及管理流程

1.1 施工成本分类及影响因素

1.1.1 施工成本分类

• 按施工成本核算内容划分 直接成本(人工费、材料费、施工机具使用费、措施费) 间接成本(津贴、奖金、折旧费修理费、取暖费、办公费、差旅费)
• 按施工成本计算标准划分 1.计划成本 2.实际成本
• 按施工成本性态划分 1.固定成本 2.变动成本
• 按施工成本是否可控划分 1.可控成本 2.不可控成本
• 按施工成本要素构成划分 1.工期成本 2.质量成本（控制成本(预防成本(新工艺鉴定费)、鉴定成本)、损失成本） 3.安全成本（安全生产保障成本、安全事故损失成本） 4.绿色成本（绿色建造成本、事故损失成本）

1.1.2 施工成本影响因素

1. 劳动力成本影响
2. 材料成本影响
3. 施工机具设备影响
4. 设计要求和规格的影响
5. 现场管理能力的影响
6. 施工方法的影响
7. 施工工期的影响
8. 施工质量的影响
9. 施工安全的影响
10. 环境的影响

1.2 施工成本管理流程

施工投标报价-施工项目管理策划-施工组织设计及施工方案-施工安排及资源供应-工程施工-施工成本数据收集整理-成本节约超支分析-成本管理持续改进-竣工结算
成本计划-成本控制-成本分析-成本管理绩效考核

2.施工定额的作用及编制方法

2.1 施工定额的作用和分类

施工定额是指完成一定计量单位的某一施工过程或基本工序所需消耗的人工、材料和施工机具台班数量标准。

2.1.1 施工定额的作用

1. 投标报价的依据
2. 责任成本和编制成本计划的依据
3. 组织和指挥施工生产的有效工具
4. 成本控制的依据
5. 施工成本分析和施工成本管理绩效考核的基础

2.1.2 施工定额的分类

1. 人工定额 劳动定额
2. 材料消耗定额
3. 施工机具消耗定额 一台机械一个工作班为计量单位。

2.2 施工定额编制方法

2.2.1 施工定额编制原则

• 施工定额水平必须遵循平均先进的原则 多数施工班组或生产者经过努力可以达到，少数班组可以接近，个边班组可以超过。
• 定额的结构形式遵循简明适用的原则

2.2.2 施工定额编制前准备工作

非常复杂的工作，实现必须要做好充分准备和全面规划。明确编制任务和指导思想，系统整理和研究日常积累的定额基本资料；拟定定额编制方案

2.2.3 人工定额的编制

• 工人工作时间消耗的分类 1.必须消耗的时间 2.损失时间
• 拟定正常的施工作业条件
• 拟定施工作业的定额时间
• 人工定额种类
• 人工定额编制方法 1.技术测定法 2.统计分析法 3.比较类推法 4.经济估计法

2.2.4 材料消耗定额的编制

• 材料净用量的确定 1.理论计算法 2.测定法 3.图纸计算法 4.经验法
• 材料损耗量的确定 损耗率表示
• 周转性材料消耗定额的编制

2.2.5 施工机具消耗定额的编制

• 机械工作时间的消耗分类
  1. 必须消耗的时间(有效时间、不可避免的无负荷工作时间、不可避免的中断工作时间)
  2. 损失的工作时间(多余工作时间、停工时间、违反劳动纪律所消耗的工作时间、低负荷下的工作时间)
• 机械台班消耗定额的编制内容
  1. 拟定机械工作的正常施工条件
  2. 确定机械1h纯工作正常生产率
  3. 确定施工机械利用系数
  4. 计算机械台班定额
  5. 拟定工人小组的定额时间

3.施工成本计划

3.1 施工责任成本构成

3.1.1 施工责任成本

由项目管理机构控制的成本总额。
以责任中心为对象来进行归集的可控成本
1. 可考核性
2. 可预计性
3. 可计量性
4. 可控制性

3.1.2 施工责任成本构成

人工费、材料费、施工机具使用费、专业分包费、措施费、间接费、其他费用
施工责任成本=预计结算收入-税金-项目目标利润
施工责任成本降低额=施工责任成本-项目实际成本

3.2 施工成本计划编制

3.2.1 施工成本计划的类型

1. 竞争性成本计划 估算成本计划
2. 指导性成本计划 项目经理的责任成本目标。合同价的依据
3. 实施性成本计划 项目实施方案为依据。

3.2.2 施工成本计划的编制依据和程序

• 施工成本计划的编制依据 合同文件、项目管理实施规划、相关设计文件、价格信息、相关定额、类似项目成本资料
• 施工成本计划的编制程序
  1. 预测项目成本
  2. 确定项目总体成本目标
  3. 编制项目总体成本计划
  4. 项目管理机构与企业智能部门根据其责任成本范围，确定各自成本目标，编制成本计划
  5. 针对成本计划制定相应的控制措施
  6. 由项目管理机构与企业智能部门负责人分别审批相应的成本计划

3.2.3 施工成本计划编制方法

• 按成本组成编制施工成本计划的方法
• 按项目结构编制施工成本计划的方法
• 按工程实施阶段编制施工成本计划的方法

4.施工成本控制

4.1 施工成本控制过程

4.1.1 管理行为控制过程

• 建立项目成本管理体系的评审组织和评审程序
• 建立项目成本管理体系运行的评审组织和评审程序
• 目标考核，定期检查
• 制定对策，纠正偏差

4.1.2 指标控制过程

• 确定成本管理分层次目标
• 采集成本数据，检测成本形成过程
• 找出偏差，分析原因
• 制定对策，纠正偏差
• 调整改进成本管理方法

4.2 施工成本控制方法

4.2.1 施工成本过程控制方法

• 人工费的控制
• 材料费的控制
  1. 材料用量的控制
  2. 材料价格的控制
• 施工机具使用费的控制
  1. 台班数量
  2. 台班单价
• 施工分包费用的控制
  分包价格的控制。

4.2.2 成本动态监控方法

• 挣值法的三个基本参数
  1. 已完工程预算费用 BCWP
  2. 拟完工程预算费用 BCWS
  3. 已完工程实际费用 ACWP

• 挣值法的四个评价参数
  1. 费用偏差CV =EV-AC =BCWP-ACWP
  2. 进度偏差SV=EV-PV=BCWP-BCWS
  3. 进度绩效指数 SPI=EV/PV=BCWP/BCWS
  4. 费用绩效指数 CPI=EV/AC=BCWP/ACWP

• 施工成本偏差的表达方法
  1. 横道图法
  2. 表格法
  3. 曲线法

• 施工成本偏差的原因分析
  已完工程实际费用ACWP(AC)、拟完工程预算费用BCWS（PV）、已完工程预算费用BCWP (EV)

• 施工成本纠偏措施
  1. 组织措施
  2. 技术措施
  3. 经济措施
  4. 合同措施

5. 施工成本分析与管理绩效考核

5.1 施工成本分析

5.1.1 施工成本分析的内容和步骤

• 施工成本分析的依据
  1. 会计核算
  2. 业务核算
  3. 统计核算
• 施工成本分析的内容
  时间节点成本分析、工作任务分解单元成本分析、组织单元成本分析、单项指标成本分析、综合项目成本分析
• 施工成本分析的步骤
  1.选择成本分析方法 2.收集成本信息 3.进行成本数据处理 4.分析成本形成原因 5，确定成本结果

5.1.2 施工成本分析方法

• 施工成本分析的基本方法
  1. 比较法
  2. 因素分析法
  3. 差额计算法
  4. 比率法
• 综合成本分析方法
  1. 分部分项工程成本分析
  2. 月季度成本分析
  3. 年度成本分析
  4. 竣工成本综合分析
• 成本项目分析方法
  1. 人工费分析
  2. 材料费分析
  3. 施工机具使用费分析
  4. 管理费分析

5.2 施工成本管理绩效考核

5.2.1 施工成本管理绩效考核的内容

1. 企业对项目成本的考核包括对施工成本目标完成情况的考核和成本管理工作业绩的考核
2. 企业对项目管理机构可控责任成本的考核包括(项目成本目标和阶段成本目标完成情况，建立以项目经理为核心的成本管理责任制的落实情况，成本计划的编制和落实情况，对各部门、各施工队和班组责任成本的检查和考核情况，在成本管理中贯彻责权利结合原则的执行情况)

5.2.2 施工成本管理绩效考核指标

• 企业的项目成本考核指标 项目施工成本降低额=项目施工合同成本-项目实施施工成本
• 项目管理机构可控责任成本考核指标
• 项目经理对所属各部门、各施工队和班组的考核

5.2.3 施工成本管理绩效考核方法

• 关键绩效指标 kpi
• 360反馈法
• PDCA管理循环法
• 平衡积分卡 财务绩效、客户满意度、内部流程效率指标 、学习和成长
• 目标管理法 MBO