【财会】企业财税核算

最近要了解一些财会税务方面的东西，技术类文章要暂停更新一阵子了。

1、研发活动的资料、文件、制度 (文字型资料)
2、账面要有研发费用科目，就是你有归集研发费用 （财务资料）
3、技术成果：除了研发就是技术成果转化，指对外出售的产品或服务、样品、样机等，这种情况是按照13%交税，就是订单类的才是技术成果转化；而成果专利转让、技术入股、转让等不是。
4、核心自主知识产权：必须要有知识产权(数量和质量)，才能得分高。知识产权要和收入有关系。
5、销售收入中的高新技术收入/营业总收入>60%​

高新技术企业财税核算

一、收入类科目核算要点
收入类科目的科目设置：主营业务收入-高新技术产品销售收入、高新技术服务收入、技术类收入
技术类收入--技术服务收入、技术转让收入、技术开发收入

其他业务收入-高新技术转让收入（之前的做法）
在下一年年初建账的时候可以调整会计科目。年中不建议改科目，因为都用的是财务软件，账就乱了。

二、成本类科目核算要点
成本类科目设置思路：收入和成本相配比的原则。收入按什么原则分类，成本就按什么原则。比如收入按高新类和非高新类，那成本就也分高新类和非高新类。如果收入按产品分，那成本也按产品类。
主营业务成本-高新技术产品销售成本、技术服务类成本

几个重要的会计分录：

三、政府补助核算要点
特定行业的政策性补助、科技专项拨款、财政贴息、先征后返税收优惠款

净额法可能存在会税差异。就是税法可能会不认可净额法的操作，因为净额法直接冲减固定资产的入账价值，导致企业所得税可能会有差异。

如果补贴不是资产性的、是收益性的，那再看是和生产经营活动是否相关，相关就是其他收益、不相关就是营业外收入。
财务软件默认费用都是走借方，但分录3的财务费用记录在贷方了，将来结转到 期间损益 时，要记得转贷方的费用，否则会出现报表不平的情况。

四、税费核算要点
1、一般性企业，增值税会计科目设置的时候，设置：
应交税费-应交增值税--进项税额
应交税费-应交增值税--销项税额
应交税费-应交增值税--转出未交增值税
应交税费-未交增值税
这些科目就够用了。日常中，发生采购业务时，把进项税归集至：应交税费-应交增值税--进项税额 的借方。发生销售业务时，将销项税归集至：应交税费-应交增值税--销项税额 的贷方。

但是如果涉及到增值税优惠政策的企业，比如软件企业就会涉及到比如即征即退政策，就是软件企业销售自己研发的软件产品时，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。但是如何企业销售的是嵌入式产品，就是有硬件有软件时，但退税退的软件，不退硬件。所以为了退税方便或者为了月末填报申报表时，一般纳税人增值税申报表的主表中就有一般项目栏和即征即退项目栏。为了填写方便，我们就得在在日常设置增值税的会计科目中，对进项税和销项税继续设置四级科目：
应交税费-应交增值税--销项税额---硬件销项税额、软件销项税额、服务销项税额 ，根据我们开发票的金额就分开这3类了。
应交税费-应交增值税--进项税额---硬件进项税额、软件进项税额、服务进项税额 ，但是进项税就不好区分这3类。比如现在房租、差旅费的发票也可以抵扣了，那这些无法区分的进项，就需要在每个月月末，按收入的占比分配至:硬件进项税额、软件进项税额、服务进项税额 中。这样以后退税或者填补增值税申报表时，你账面就有这个数。
所以你首先在设置会计科目时，你最好就设置到4级科目，日常中记账时就分开记，该月末做一些表格分摊去分摊。

• 进项税加计抵减政策
  就是针对现在缴6%增值税的企业，就是符合加计抵减正常要求的企业，就会涉及到加计抵减。
  就是对进项进行10%的抵减。比如企业本月的销项税额是5000元，进项税是3000元，正常情况下，应交5000-3000=2000元的增值税。现在可以加计抵减了，那我现在的进项可以多加计10%，此时我的进项就是3300，应交增值税就变成了5000-3300=1700元了。
  做账时：
  
  不管是计入 其他收益 还是 营业外收入 的多抵减的那部分增值税、或者是已经取得的政府补助，如果没有特殊政策规定它是不征税收入的或者是免税收入的，一般都得缴纳企业所得税的。

2、城建税教育费附加
会计科目设置：
税金及附加-城建税、教育费附加
应交税费-应交城建税、应交教育费附加

3、企业所得税

上面的企业所得税分录，没有考虑所得税费用的暂时性差异和永久性差异。如果有暂时性差异会涉及到所得税调整，调整就涉及到递延所得税资产和递延所得税负债。而调整是审计给调整的。所以如果我们一开始把所得税科目就设置成：所得税费用-递延所得税、当期所得税 ，这样就涉及到暂时性差异了。如果有暂时性差异，分录如上手写部分。
递延所得税资产表示现在不准抵扣所得税，但以后的可以抵扣。递延所得税负债表示现在可以不用缴纳给税务局，但需要后续年度一点点的补缴。比如在享受固定资产一次性扣除或者固定资产加速折旧时，都会涉及到递延所得税负债，以后都会一点点补缴的。

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一、账、表

先有一笔笔的序时账，就是每笔序时账都是有对应凭证的，按照凭证一笔笔的记账，就是序时账
对序时账按照科目进行汇总就是科目余额表
对科目余额表进一步汇总就是财报报表

序时账和科目余额表之间一定是一一对应的，就是严格对应汇总的，不会出现错误。一旦有错就是你加和汇总错了。
但是科目余额表(账)和财报（表）之间就不一定是严格对应的，很可能会出现账表调整，就出现不严格对应的情况了。因为我们现在都是通过财务软件，把账自动生成资产负债表、利润表等，那在生成的过程中，可能你的账的科目记录的不对，那生成的表就会出现不对应，而不对应就也意味着你的资产负债表是不平的，就是资产不等于负债呢，所以此时你要去找哪里差错了，然后把账上的借贷记录的差错更正了，再生成资产负债表的时候就平了。有借必有贷，借贷必相等。

有借必有贷，借贷必相等
资产=负债+所有者权益
期初未分配利润+净利润=期末未分配利润

二、审计调账
1、账表调整：账表出现差异时，要找到差异并做出账表调整。
2、重分类调整：当某些明细项出现负数时需要调整，具体调整到哪个科目需要根据款项性质来判断。
3、账项调整(审计调整)：把原来的错误分录调整到正确分录，会涉及到滚调(累计调整)。

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避税和发票
避税手段：虚假交易--如果是实物交易就得有物流单、银行对账单等凭证。如果是咨询服务，就可以没有物流单凭证，但是必须有发票、支出凭单，如果发票的产品名称是技术服务费，但是买方的发票是xxx税务局代开的发票，你就得查看这笔帐的支出凭证了，如果支出凭证中的收款方又是xxx咨询中心等这种字样，就说明这个咨询中心就是一个个人独资企业，总之不是一个很大的单位。金额是否是整数、再查看合同等。

已开立银行结算账户清单，这些账户包括：一般账号和专用账户
但是，保证金账户、外币账户、通知存款账户、定期存款账户，这些账户要通过银行函证来查看
招投标要付保证金；如果企业要开商业汇票，也要保证金账户，这就是票据保证金账户。而审计查保证金是去查主合同，看产生保证金的原因，看合同是否约定使用保证金，看合同中保证金账户到底在哪个账户。如果企业有境外交易，就要有外币户。有境外交易就要有银行回单。银行回单中就有账户名。

税务局将所有企业分为两类：一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人根据行业不同，可以按照6%、9%、13%不同的税率进行纳税
小规模纳税人统一按照3%的税率进行纳税，2023年政策后就可以享受1%的税收优惠，而且每个季度有30万的免税额度。
不关什么样的纳税人都是可以开专票也可以开普票的，但是税率是不同的。小规模纳税人不管开的是专票还是普票，其征收率都是3%。
如果收票方也是小规模纳税人，那他收到普票时，会计入成本或费用；如果收到的是专票，那专票中的增值税是不能计提的，就是增值税和不含税金额一起计入成本或者费用。
如果收票方是一般纳税人，那他收到普票时，也是直接计入成本或费用；如果收到的是专票，那就需要先计提这个发票上的增值税到当期的进项税额，然后把不含税部分计入到成本或费用中。
比如一家企业采购了113万货物，其中不含税金额100万，增值税13万，那他收到113万发票时，会将100万计入库存商品，用于结转成本；13万增值税作为进项税额抵扣当期的销项税。如果抵扣不完的，就会放到资产负债表的应交税费科目，以负数的形式存在，作为留抵退税。

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三、会计账务实操

1、了解企业基本信息
要先了解企业经营的业务种类、项目状况、涉税信息、享受政策等，业财结合。

其中企业研究项目表中的研发阶段分：研究阶段和开发阶段，不同阶段是对应不同的会计科目的。研究阶段的科目是：研发支出-费用化支出--人员人工

待续

业务65以后的分录就是“月末成本核算”的环节的业务：

完毕