数据中心建设之——理解基于财务三大报表的BI指标体系搭建

目录

背景说明 

1.0 常用BI指标体系

1.1 三张报表的作用

1.2 BI指标构建解析

1.2.1 盈利能力指标构建

1.2.2 营运能力指标构建

1.2.3 偿债能力指标构建

1.3 三张报表长的样子

1.2.1 资产负债表

1.2.2 利润表

1.2.3 现金流量表

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背景说明 

         转眼间，一年又悄然而逝，时光荏苒，岁月如梭 ！年底了，程序猿朋友们，如果自己还没有被东家优化掉的话，可以看看自己辛苦服务的东家今年的经营情况怎么样 ，在行业中的竞争力如何，发展潜能如何，或者大概还能活多久，来判断是否需要提前准备 “ 自谋出路 ” ！

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全世界的公司都会出三张报表，资产负债表，利润表，现金流表，而且基本上格式都是一样 。

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从财务视角来看，一家公司无非干三件事情，经营、投资、融资 。

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在BI分析指标搭建上，一般关心这三大能力，盈利能力，营运能力，偿债能力，那么分析这三大能力 ，一般会采用三种分析方法，然后从中提炼出关键指标，分别是同型分析法，比率分析法，趋势分析法

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1.0 常用BI指标体系

盈利能力指标： 毛利率 | 净利率 

营运能力指标： 固定资产- 周转率 | 流动资产- 周转率 | 应收账款- 周转率 | 存货 - 周转率 | 总资产 - 周转率 | 总资产- 报酬率 | 净资产 - 报酬率 | 投资回报率 

偿债能力指标： 流动比率 | 速动比率

其他：

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1.1 三张报表的作用

资产负债表 ， 描述一家公司在某一时点的财务状况。

利润表        ， 描述一家公司在某一段期间内经营成果。

现金流量表 ， 描述了一家公司持续经营未来的风险状况。

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1.2 BI指标构建解析

1.2.1 盈利能力指标构建

盈利能力指标一般看 毛利润率 和 净利润率，主要看利润表，也就说偶尔听到一些高层在讨论‘盈利能力’ ，一般说的是毛利润率和净利润率怎么样的事情，也就是效益 ！ 

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首先，需要理解一下同型分析的概念，“ 利润表上的所有项目都除以收入，查看每个项目占收入的比重 ” ，就叫同型分析。可以更清楚的知道利润被哪个环节消耗掉的比率，会更直观一些！

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盈利能力指标：毛利率 | 净利率

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如从以下的这张利润表中可以看出：

1. 毛利率 28%  = 4300 - 3100 / 4300，营业成本占整个营业收入的 7 成多，所以毛利率有3层不到。

2. 费用部分损耗 14% ，三大费用（管理费用、销售费用、财务费用）占整个收入的 1 成多。

3. 企业所得税 2%

4. 净利率 12%

营收做4300W , 经过中间各经营、所得税环节的损耗,最后净利润520W，但是如果公司的规模大小不一样，也很难做出比较 , 所以通过比率来做同行业比较分析，来说明同行业竞争获利能力的参考指标！

 （这是一张利润表示例，可以套到自己服务的公司的利润表中分析一把，看看有没有利润） 

 1.2.2 营运能力指标构建

        营运能力分析的是周转率指标，主要看资产负债表，计算每一种资产的周转率,也就是效率的概念。

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营运能力指标 ： 固定资产- 周转率 | 流动资产- 周转率 | 应收账款- 周转率 | 存货 - 周转率 | 总资产 - 周转率 | 总资产- 报酬率 | 净资产 - 报酬率 | 投资回报率

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如从以下的这张资产负债表中可以看出（期初资产 + 期末资产 /  2 ,  认为 是一年当中的平均水平，如下为了方便演示，将资产项目提前做了 ，期初资产 + 期末资产 /  2 ）：

固定资产的周转率：营业收入  / 固定资产     → 4300 / 5700 = 0.8 次 / 年，也就是说固定资产的周转次数为0.8次每年，周转率 80% 。

流动资产的周转率：营业收入 / 流动资产     → 4300 / 3670 = 1.24 次 / 年，周转率 124%。

应收账款的周转率：营业收入  / 应收账款    → 4300 / 1300 = 3.3 次 / 年  , 周转一次准确的时间109天 / 次（365 / 3.3 ）。

存货的周转率：  营业成本  / 存货  →  3100 / 500 = 6.2 次 / 年  , 周转一次准确的时间 58天 / 次  ,也就是说 ，采购进来的原材料 到 卖出去产成品的时长平均58天。

重要：从 应收账款的周转率 和 存货的周转率可以推算出，确定收入到款项到账的时间为：109 + 58 = 178 天。

总资产周转率：营业收入  / 总资产     ，4310 / 9520 * 100 = 45% ，体现效率

总资产报酬率：净利润     / 总资产     ，520 / 9520 * 100 = 5 %

净资产报酬率：净利润    / 股东权益   ，520 / 3620 = 16% ，6.25年 回本

投资回报率   ？ ：效益  *  效率  =  净利润率 * 净资产报酬率  =  12% * 16% =  2% 

 （这是一张资产负债表示例）  

1.2.3 偿债能力指标构建

        偿债能力分为短期偿债和长期偿债能力，短期偿债一般是说一年内的负债，也是看资产负债表。

短期偿债能力：

流动比率 = 流动资产  / 流动负债           = 3670 / 5900 = 0.62

速动比率 = 流动资产- 存货  / 流动负债  = 3670-500 / 5900 = 0.54

一个健康公司流动比率等于多少合适，行业认为：

漂亮国企业，流动比率，3 - 4 之间

厉 * 国企业，流动比率，1- 2 之间，原因：*

长期偿债能力：

一般看资产负债率

1.3 三张报表长的样子

基本上每家公司都一样，税务要求的统一格式：

1.2.1 资产负债表

关键等式：资产  =  负债  +  权益

资产负债表 ， 描述一家公司在某一时点的财务状况，左边是资产，每个项目是按资产的变现速度往下排的，分流动资产和固定资产；右边是负债 ，每个项目是按负债优先还债时间往下排的，右下角是权益，也是说你老板的投资和所有权。

资产	期末余额	期初余额	负债和所有者权益	期末余额	期初余额
流动资产：			流动负债：
货币资金			短期借款
交易性金融资产			交易性金融负债
衍生金融资产			衍生金融负债
应收票据			应付票据
应收账款			应付账款
应收账款融资			预收款项
预付款项			合同负债
其他应收款			应付职工薪酬
存货			应交税费
合同资产			其他应付款
持有待售资产			持有待售负债
一年内到期的非流动资产			一年内到期的非流动负债
其他流动资产			其他流动负债
流动资产合计			流动负债合计
非流动资产：			非流动负债：
债权投资			长期借款
其他债权投资			应付债券
长期应收款			其中：优先股
长期股权投资			永续债
其他权益工具投资			租赁负债
其他非流动金融资产			长期应付款
投资性房地产			预计负债
固定资产			递延收益
在建工程			递延所得税负债
生产性生物资产			其他非流动负债
油气资产			非流动负债合计
使用权资产			负债合计
无形资产			所有者权益：
开发支出			实收资本（或股本）
商誉			其他权益工具
长期待摊费用			其中：优先股
递延所得税资产			永续债
其他非流动资产			资本公积
非流动资产合计			减：库存股
			其他综合收益
			专项储备
			盈余公积
			未分配利润
			所有者权益合计
资产总计			负债和所有者权益总计

1.2.2 利润表

关键等式：收入  =  成本（费用）  +  利润

序号	项目	公式	本期数	上年同期数
1	一、营业总收入	6001*+6051*
2	主营业务收入	6001*
3	其他业务收入	6051*
4	减：营业成本	6401*+6403*
5	主营业务成本	6401*
6	其他业务成本	6403*
7	税金及附加	6404*
8	销售费用	6600*+功能范围Z200
9	管理费用	6600*+功能范围Z100
10	研发费用	6600*+功能范围Z500
11	财务费用	6604*
12	其中：利息费用	660402*+660403*+660407*
13	利息收入	660401*
14	加：其他收益	6302*
15	投资收益（损失以“－”号填列）	6111*
16	其中：对联营企业和合营企业的投资收益	611103*
17	以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列）	611106*
18	净敞口套期收益（损失以“-”号填列）
19	公允价值变动收益（损失以“－”号填列）	6101*
20	信用减值损失（损失以“-”号填列）	6702*
21	资产减值损失（损失以“－”号填列）	6701*
22	资产处置收益（损失以“－”号填列）	6703*
23	二、营业利润（亏损以“－”号填列）	=1-4-7-8-9-10-11+14+15+18+19+20+21+22
24	加：营业外收入	6301*
25	减：营业外支出	6711*
26	三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）	=23+24-25
27	减：所得税费用	6801*
28	四、净利润（净亏损以“－”号填列）	=26-27

 1.2.3 现金流量表

经营现金流 + 投资现金流 + 融资现金流

序号	项目	项目编号	本期金额	上年同期金额
1	一、经营活动产生的现金流量：
110	销售商品、提供劳务收到的现金	sum(111:117)
111	销售商品提供劳务收到的现金/并表内	111
112	设备销售收到的现金/外部	112
113	发电收到的现金/外部	113
114	售电、充电、运维等服务收到的现金/外部	114
115	工程施工收到的现金/外部	115
116	材料让售、边角及废品出售收到的现金/外部	116
117	票据贴现收到的现金/外部	117
120	收到的税费返还	120
130	收到其他与经营活动有关的现金	sum(131:145)
131	收到其他与经营活动有关的现金/并表内	131
132	收到租金	132
133	收到政府补助	133
134	收到投标保证金退回	134
135	收到履约保证金退回	135
136	收到安全保证金退回	136
137	收到银行保证金退回	137
138	收到其他专项保证金退回	138
139	收到金融机构利息	139
140	收到员工备用金退回	140
141	收到押金退回	141
142	收到赔款违约金及罚没类	142
143	收到被质押结构性存款本金	143
144	收到被质押结构性存款收益	144
145	收到其他类现金	145
149	经营活动现金流入小计	149=110+120+130
150	购买商品、接受劳务支付的现金	sum(151:159)
151	购买商品、接受劳务支付的现金/并表内	151
152	自采自用材料（含运费）支付的现金/外部	152
153	代采产品、材料（含运费）支付的现金/外部	153
154	外协、外购、委托加工（含运费）支付的现金/外部	154
155	充电站电费、运维费支付的现金/外部	155
156	租赁支付的现金/外部	156
157	工程施工（不含代采）支付的现金/外部	157
158	支付销售运费的现金/外部	158
159	票据到期支付的现金/外部	159
160	支付给职工以及为职工支付的现金	sum(161:169)
161	支付职工工资（实发）	161
162	支付个人所得税（职工）	162
163	支付职工五险一金（单位及个人）	163
164	支付工会经费	164
165	支付职工食堂费用	165
166	支付职工房租	166
167	支付职工班车费用	167
168	支付职工劳保费用	168
169	支付职工其他福利费	169
170	支付的各项税费	sum(171:186)
171	支付增值税	171
172	支付城建税	172
173	支付教育费附加	173
174	支付地方教育费附加	174
175	支付企业所得税	175
176	支付个人所得税（股票-非职工）	176
177	支付城镇土地使用税	177
178	支付房产税	178
179	支付车船税	179
180	支付印花税	180
181	支付契税	181
182	支付环保税	182
183	支付土地增值税	183
184	支付文化事业建设费	184
185	支付残疾人就业保障金	185
186	支付水利建设基金	186
210	支付其他与经营活动有关的现金	sum(211:265)
211	支付其他与经营活动有关的现金/并表内	211
212	支付投标保证金	212
213	支付履约保证金	213
214	支付安全保证金	214
215	支付银行保证金	215
216	支付其他专项保证金	216
217	支付差旅费	217
218	支付业务招待费	218
219	支付劳保用品	219
220	支付办公费	220
221	支付会务及培训费	221
222	支付招聘费	222
223	支付保险费/财产保险费	223
224	支付保险费/人身保险	224
225	支付保险费/责任险	225
226	支付保险费/投标保险费	226
227	支付设备维修及搬迁费	227
228	支付不动产修缮费	228
229	支付车辆使用费	229
230	支付信息系统维护费	230
231	支付中介服务费/审计评估费	231
232	支付中介服务费/律师费	232
233	支付中介服务费/咨询费	233
234	支付中介服务费/设计费用（研发）	234
235	支付中介服务费/装备调试与试验费用（研发）	235
236	支付中介服务费/委外研究开发费用（研发）	236
237	支付权证年费	237
238	支付水费	238
239	支付电费	239
240	支付邮电费/通讯费	240
241	支付邮电费/快递费	241
242	支付办事处费用	242
243	支付标书费及入网费	243
244	支付中标服务费	244
245	支付安装服务费	245
246	支付售后服务费/售后物耗	246
247	支付售后服务费/其他	247
248	支付运输费	248
249	支付广告费	249
250	支付业务宣传费	250
251	支付租赁费/租金	251
252	支付租赁费/物业费	252
253	支付质量检验费/检验工具	253
254	支付质量检验费/仪器校准	254
255	支付质量检验费/检验耗材	255
256	支付外协加工费	256
257	支付物耗	257
258	支付排污及绿化费	258
259	支付安保费用	259
260	支付银行手续费	260
261	支付员工备用金	261
262	支付押金	262
263	支付捐赠、违约金、滞纳金、罚款	263
264	购买结构性存款（被质押）支付的现金	264
265	支付其他类现金	265
268	经营活动现金流出小计	268=150+160+170+210
269	经营活动产生的现金流量净额	269=149-268
300	二、投资活动产生的现金流量：
310	收回投资所收到的现金	sum(311:312)
311	权益性投资收回的现金	311
312	理财投资、未质押结构性存款收回的现金	312
320	取得投资收益所收到的现金	sum(321:324)
321	取得投资收益所收到的现金/并表内	321
322	权益性投资收益收回的现金-现金股利	322
323	权益性投资收益收回的现金-股权转让收益	323
324	理财投资、未质押结构性存款收益收回的现金	324
330	处置长期资产所收回的现金净额	sum(331:333)
331	处置固定资产所收回的现金净额	331
332	处置无形资产所收回的现金净额	332
333	处置其他长期资产所收回的现金净额	333
340	处置子公司及其他营业单位收到的现金净额	sum(341:342)
341	子公司及其他营业单位股权转让收到的现金净额	341
342	子公司及其他营业单位清算注销收到的现金净额	342
350	收到的其他与投资活动有关的现金	350
359	投资活动现金流入小计	359=310+320+330+340+350
360	购建长期资产所支付的现金	sum(361:367)
361	购置固定资产所支付的现金-非募投	361
362	购置固定资产所支付的现金-募投-厂房	362
363	购置固定资产所支付的现金-募投-设备	363
364	购置固定资产所支付的现金-募投-宿舍楼	364
365	购置无形资产所支付的现金-非募投	365
366	购置无形资产所支付的现金-募投	366
367	购置其他长期资产所支付的现金	367
370	投资所支付的现金	sum(371:373)
371	权益性投资支付的现金/并表内	371
372	权益性投资支付的现金/外部	372
373	理财投资、未质押结构性存款支付的现金	373
380	取得子公司及其他营业单位支付的现金净额	380
390	支付的其他与投资活动有关的现金	390
395	投资活动现金流出小计	395=360+370+380+390
396	投资活动产生的现金流量净额	396=359-395
399	三、筹资活动产生的现金流量：
410	吸收投资所收到的现金	sum(411:413)
411	吸收权益性投资收到的现金/并表内	411
412	子公司收到少数股东投资款	412
413	股票增发	413
420	借款所收到的现金	sum(421:423)
421	银行借款收到的现金	421
422	票据贴现收到的现金	422
423	融资租赁借款收到的现金	423
430	发行债券收到的现金	430
440	收到的其他与筹资活动有关的现金	sum(441:444)
441	转让子公司部分股权收到的现金	441
442	转让联营合营企业部分股权收到的现金	442
443	收到融资租赁保证金	443
444	收到票据、信用证保证金(结构性存款质押）	444
449	筹资活动现金流入小计	449=410+420+430+440
450	偿还债务所支付的现金	sum(451:454)
451	偿还银行借款本金支付的现金	451
452	偿还票据到期支付的现金	452
453	偿还债券本金支付的现金	453
454	偿还融资租赁借款本金支付的现金	454
460	分配股利、利润或偿还利息所支付的现金	sum(461:467)
461	分配股利、利润或偿还利息所支付的现金/并表内	461
462	上市公司分红所支付的现金	462
463	子公司支付给少数股东的股利、利润所支付的现金	463
464	偿还银行借款利息所支付的现金	464
465	偿还票据贴息所支付的现金	465
466	偿还融资租赁借款利息所支付的现金	466
467	偿还债券利息所支付的现金	467
470	支付的其他与筹资活动有关的现金	sum(471:475)
471	支付融资中收费、担保费、融资租赁手续费	471
472	支付融资租赁保证金	472
473	支付票据、信用证保证金(结构性存款质押）	473
474	支付其他金融手续费	474
475	支付租赁租金（租赁负债）	475
478	筹资活动现金流出小计	478=450+460+470
479	筹资活动产生的现金流量净额	479=449-478
800	四、汇率变动对现金及现金等价物的影响	800
900	五、与现金流无关的现金流量项	900=901-902
901	账户间转款流入（不计现金流）	901
902	账户间转款流出（不计现金流）	902
998	六、现金及现金等价物净增加额	998=269+396+479+800+900
999	加：期初现金及现金等价物余额	1001*+1002*
1,000	七、期末现金及现金等价物余额	1000=998+999

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