XX大学工程管理之财务管理计算题解析

3、（15分）2020年初，某企业存货余额为145万元，应收账款余额为125万元，年末：流动比率为3，速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。求：
（1）计算该公司年末流动负债余额；
（2）计算该公司年末存货余额和全年平均（月）余额；
（3）计算该公司当年的销售成本；
（4）假设当年该公司赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款的平均收账期。
解答：
（1）年末流动比率为3，年末流动资产余额为270万元，流动负债年末余额 = 270/3 = 90万元；
（2）年末速动比率为1.5，流动负债年末余额 = 90万元，年末速动资产= 90*1.5 = 135万元，公司流动资产由速动资产和存货构成，所以存货年末余额 = 270 - 135 = 135万元，年平均余额 = （145+135）/2 = 140万元；
（3）存货周转率为4次，存货年平均余额为140，本年销售成本 = 4*140 = 560万元；
（4）应收账款以外的其他速动资产忽略不计，所以年末应收账款 = 速动资产= 135万元，年应收账款平均额 = （125+135）/2 = 130万元，应收账款周转次数 = 960/130 = 7.384，平均收账期 = 360/7.384 = 48.75天。

知识点解析一：流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。一般说来，比率越高，说明企业资产的变现能力越强，短期偿债能力亦越强；反之则弱。一般认为流动比率应在2：1以上，流动比率2：1，表示流动资产是流动负债的两倍，即使流动资产有一半在短期内不能变现，也能保证全部的流动负债得到偿还。

知识点解析二：速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率，速动资产是企业的流动资产减去存货和预付费用后的余额，主要包括现金、短期投资、应收票据、应收账款等项目。 它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。速动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款及其他应收款，可以在较短时间内变现。而流动资产中存货及1年内到期的非流动资产不应计入