手动创建一张“资产负债表”和“利润表”

1. 前言

了解了“复式记账法”，以及“增值税”等概念后，让我们通过一个简化的例子，来手动创建一张资产负债表和利润表，进而加深对于记账和这两种报表的理解。

2. 手动创建财务报表

2.1 期初余额

假设某公司的2022年度期初余额 如下：

2022年初-某公司的 资产负债表
资产		负债和所有者权益
现金	100	应付账款	0
银行存款	100	实收资本	200
应收账款	0	留存收益	0
库存	0
sum	200	sum	200

2.2 业务交易

在2022年度过程中，一共发生了7笔业务交易，具体情况如下：

事务名称	事务ID	w/o VAT	VAT (20%)	Inc VAT
用现金，购买价值40元的图书A，增值税率20%	A	40	8	48
购买价值60元的图书B，增值税率20%, 约定月底付款	B	60	12	72
以80元的价值，将图书销售给客户C，客户C现金付款	C	80	16	96
以100元的价值，将图书销售给客户D，客户D约定月底付款	D	100	20	120
向供应商付款图书B的钱款	E	/	/	72
收到客户D的付款	F	/	/	120
向银行支付增值税	G	/	/	16

2.3 业务交易记账

2022年期初余额，记账如下：

用现金，购买价值40元的图书A，增值税率20%。

• 贷：现金 48
• 借：库存 40
• 借：进项税 8

 购买价值60元的图书B，增值税率20%, 约定月底付款。

• 贷：应付账款 72
• 借：库存 60
• 借：进项税 12

 以80元的价值，将图书A 销售给客户C，客户C现金付款，增值税率20%

C1 发货：

• 借：销售费用 40
• 贷：库存 40

C2 开票：

• 借：现金 96
• 贷：销售收入 80
• 贷：销项税 16

 

以100元的价值，将图书B 销售给客户D，客户D约定月底付款，增值税率20%

D1 发货：

• 借：销售费用 60
• 贷：库存 60

D2 开票：

• 借：应收账款 120
• 贷：销售收入 100
• 贷：销项税 20

 按约定，通过银行转账的方式，向供应商支付图书B的钱款72元

• 贷：银行存款 72
• 借：应付账款 72

 按约定，通过银行转账的方式，收到客户D的120元

• 借：银行存款 120
• 贷：应收账款 120

 向银行支付增值税

• 通过税费汇总清算科目，将进项税和销项税汇总，并将余额过账到应交税款科目。
• 使用银行账户，缴纳增值税款16元。
  • 贷：银行存款 16
  • 借：应交税款 16

 关账，将收入和费用类过账到留存收益。

 2.4 期末余额

 计算期末余额：

出具期末的资产负债表：

2022年末-某公司的 资产负债表
资产		负债和所有者权益
现金	148	应付账款	0
银行存款	132	实收资本	200
应收账款	0	留存收益	80
库存	0
sum	280	sum	280

出具利润表：

利润表
销售收入	180
销售费用	-100
利润	80

3. 小结

本文通过一个简化的例子，在给定期初余额的基础上，模拟公司的的采购和销售场景，并采用复式记账法进行记账。在期末时，通过关账动作，完成最终期末余额的计算和“资产负债表”及“利润表”的出具。