合并资产负债表的步骤_合并报表“抵损益”的小困惑

合并报表最简化的三个步骤

1.成本法调权益法

2.抵权益

3.抵损益

这三步抵完之后，母公司的长投和子公司的所有者权益就抵干净了，但是第三步“抵损益”的分录中，一直有个问题困惑着我，如下（CPA课本的标准抵消分录）：

借：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

对所有者或股东分配利润

年末未分配利润

按说子公司的盈余公积，在合并层面是没有的，只显示母公司的盈余公积，而且通过“抵权益”这一步就抵消掉了，但是“抵损益”中，又贷提取盈余公积是什么原因呢，这个贷的盈余公积最终会去哪里，体现在资产负债表吗？那不就重复了吗？可能这是个简单的问题，我查了半天也没有找到答案，于是又把之前的合并底稿重新翻出来捋一捋，今天终于明白了。

上述“抵损益”分录在实务中，写详细了应该是：

借：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷：利润分配-提取盈余公积

利润分配-对所有者或股东分配利润

年末未分配利润

这两个贷方的明细项，其实是抵消的利润分配的过程，而报表中体现利润分配过程的，就是所有者权益变动表，这两个贷方的明细项，就是抵消所有者权益变动表中对应的明细项，所以最终不会对资产负债表有所影响。

详情见下图，分别是合计数，调整数，审定数，以及调整分录：