2022CPA审计-第二编-审计测试流程【完结-没会。】

全书精华部分，最能解答我疑惑的地方。

无语了，我真的不会。。。

第七章 风险评估

7.1 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

7.2 了解被审计单位及其环境

7.3 了解被审计单位的内部环境

 

7.4 评估重大错报风险

第八章 风险应对

8.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

• 向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
• 指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
• 提供更多的督导。
• 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多不可预见的因素
  • 对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
  • 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；
  • 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；
  • 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
• 对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改
  • 在期末而非期中实施更多的审计程序
  • 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
  • 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响：

拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指CPA在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

8.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

进一步审计程序的含义和考虑因素【？考虑了啥】

进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序 的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

进一步审计程序的时间和范围

8.3 控制测试

控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，这一概念需要与“了解内部控制”进行区分。在控制测试运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：

• 控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；
• 控制是否得到一贯执行；
• 控制由谁或以何种方式执行。

当存在下列情形之一时，CPA应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行时有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

8.3.2 控制测试的性质的含义【类型及组合】

1. 询问 2. 观察 3. 检查 4. 重新执行

嘿，我好不容易记得AB了，你给我冒出个D情况，🐂。

 

8.3.3 控制测试的时间【实施时间】【控制适用的时点或期间】

如何考虑期中审计证据/如何考虑以前审计获取的审计证据

8.4 实质性程序

实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。

CPA实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：

1. 将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节，包括核对或调节披露中的信息，无论该信息是从总账和明细帐中获取，还是从总账和明细帐之外的其他途径获取。

2. 检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整。

如果认为评估的认定层次重大错报风险时特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计程序。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计程序，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。