第八课 减值准备
贷款一定会有关注和不良，是银行赚取正常贷款利息支付的成本。
这个成本分两大块：
1.预先从银行的经营收入中扣出来一块去填，这叫计提贷款减值准备
2.在给贷款定价时，就将预期损失部分分摊在所有贷款者身上
贷款减值准备：
银行需要对所有承担风险和损失的资产计提减值准备金，包括发放贷款和垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、应收款项类投资、存放同业、拆除资金、抵债资产、其他应收款项等，也包括转贷并承担对外还款责任的国外贷款以及表外承担风险的资产。
贷款减值准备，也叫做“拨备”，例如某日银行发放1000万的贷款，银行会根据预估损失率（如2.5%）立刻拨出25万元备着，剩下的975万元计入资产负债表的“客户贷款和垫款”。这25万元就算作了银行的当期成本，计入利润表营业支出里，科目名“资产减值损失”。拨备出来的25万元并非真的不见了，在银行账本上叫做“拨备余额”，或“资产减值损失余额”。等日后损失真的发生了，如果数量没有超过预估的损失，如只损失了16万元，指需要从黑屋子里拿出16万元进行“核销（烧掉）”核销是假定损失变成真正损失的过程，对于利润表和资产负债表都没有直接影响。
拨备，通常包括专项准备，和一般准备。
专项准备：指针对非正常类贷款（关注类、次级类、可疑类和损失类）计提的减值拨备。
一般准备：指专项准备不足以覆盖资产潜在风险，或专项准备总额不足以满足监管要求时，额外计提的拨备。监管要求一般准备不低于期末贷款余额的1%。
拨备计提的标准：国内只有中农工建交被监管机构批准使用内部的估计方法，其他银行需要采用标准方法进行估计和计提。
央行给的计提标准是，正常类1%，关注类2%，次级类25%，可疑类50%，损失类100%。其中，次级和可疑类资产计提比例可疑上下浮动20%。财政部要求：正常类1.5%，关注类3%，次级类30%，可疑类60%，损失类100%的风险系数计算潜在风险值。
银监会的监管要求是：“贷款减值准备/不良贷款>150%”且“贷款减值准备/贷款余额>2.5%”，前者叫“拨备覆盖率”简称“拨备率”，后者叫“贷款拨备率”，简称“拨贷比”。
拨贷比=贷款减值准备/贷款余额=(贷款减值准备/不良贷款)*(不良贷款/贷款余额)=拨备覆盖率*不良贷款率
一些股份银行会吧贷款伪装成应收款项类投资：
超额贷款损失准备
银行按照拨贷比和拨备覆盖率要求集体拨备，甚至在此基础上以更高标准进行计提拨备，超出监管最低要求部分，称之为超额贷款损失准备。已经假设损失掉掉并丢进黑屋子里的超额贷款损失准备，在计算资本充足率时，可以计入二级资本里。
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