浅谈年终奖陷阱问题

年终奖单独计税

根据中国的个人所得税法，对于一次性奖金，可以选择单独计税。具体方法是将一次性奖金除以12个月，按月度税率表计算出适用税率和速算扣除数，然后再乘以12个月的奖金总额计算应纳税额。

规则分析

规则的核心在于“除以12”。观察以下的月度税率表，“应纳税所得额”与年表刚好是12倍的关系，所以无论是否除以12，奖金对应到的档位都是确定的，最大的差别在于应用月表的“速算扣除数”小了12倍。基于公式： 个税 = 奖金 * 税率- 速算扣除数， 其中奖金和税率都是年度视角，而算算扣除数着是月度视角，如果将计算公式表达成一个函数，则函数不再是一个随着奖金增加个税也增加的单调递增函数。

月度税表

陷阱问题

举例说，当年终奖在36000元时，其使用的税率为3%， 速算扣除为0，则 个税 = 36000 * 3% - 0 = 1080，净收入= 36000 - 1080 = 34920元。

这时如果增发奖金为36001元，适用的税率为10%，税率夸大了很多，但是速算扣除数并非成比例的扩大，个税= 36001 * 10% - 210 = 3390，净收入 = 36001 - 3390 = 32611。

于是奇怪的事情发生了，增发奖金的结果是，员工净收入少了很多，企业成本也更大。

以上就存在一些区间，当奖金额度在这些区间，企业付出更多的成本，而员工却没有得到任何多余的益处。如何确定这些区间？

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以下是一个免费薪资计算的小程序(搜索小程序：薪资计算小能手)，包括了工资薪金、年终奖、劳务报酬、离职补偿金等正算和反算功能，大家可以用这个工具校验计算是否正确。

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计算区间

前面提到，公式函数并非单调函数，而是在某些区间，一个净收入会对应两个奖金额度。以第一单位36000元举例，36001开始产生陷阱问题，那么一直到多少才会使得净收入超过34920呢？

构造不等式： Bonus - (Bonus * 10% - 210) >= 34920

得到Bonus最小为38567，因此360000～38567极为陷阱区间，企业应避免奖金额度落在这个区间里。

同理可以得出其他区间如下：

序号	陷阱区间
1	36000 ～ 38567
2	144000 ～ 160500
3	300000 ～ 318334
4	420000 ～ 447500
5	660000 ～ 706540
6	960000 ～ 1120000

企业在发放年终奖金时，应避免金额落在以上区间。