由于不良资产率近来并未有明显改善,人们对银行抵御信用风险的能力稍有怀疑,而作为此项能力的指标拨备覆盖率,一直以来备受行业关注,银行的盈利性、流动性和风险性三者相互影响,相互制约,所以对于风险性的重要指标,不良贷款拨备覆盖率成为了投资者、监管部门和其他利益相关者关心的核心问题之一。
银行贷款减值准备就是我们这里的拨备,它是为补偿银行贷款损失而从银行利润中提取的一部分资金,在拨备方面,银行每年都会有一定的资金预留,国内外都有,主要是为了防范银行贷款损失和资产损失,拨备覆盖率就是指所提拨备与不良贷款的比率,计算公式为拨备覆盖率=贷款损失准备/不良贷款。贷款损失准备以谨慎会计原则为依据,合理估计贷款可能发生的损失,及时计提贷款损失准备;不良贷款则是五类标准中的后三类贷款。
不良贷款拨备覆盖率主要反映银行贷款损失准备金计提是否充足、能否从容应对可能发生的信用风险,是银监会对商业银行信用风险进行监管的四大指标(不良贷款余额、不良贷款率、贷款损失准备和拨备覆盖率)之一。在2010年,银监会发布文件,明确提出推进动态拨备管理,对于商业银行贷款损失准备金占贷款余额的比例原则上应不低于2.5%,同时贷款损失准备金占不良贷款的比例原则上应不低于150%,两者按孰高要求执行。但近来,在现有经济下行压力下,银行拨备覆盖率逼近监管红线,因此行业人士纷纷表示适度下降拨备覆盖率。
当然,不良贷款拨备覆盖率越高,表明银行信用风险防范能力越强,也从侧面反映出银行的经营管理状态良好,不过,不良贷款拨备覆盖率这一指标并不是越高越好,当银行存在不同的资产结构,那么这个指标是不具备可比性的,就是说覆盖率高的银行不一定比覆盖率低的银行的信用防控能力强,因为银行之间的资产机构不同,即次级、可疑、损失三类贷款的比例不同,这也就意味着拨备资金对应的贷款损失不同,比如,A银行与B银行不良贷款为100亿,而拨备覆盖率A银行为80%,B银行为100%,其中A银行次级60亿元,可疑30亿元、损失10亿元,B银行次级20亿元,可疑30亿元,损失50亿元,按照计提专项标准,A银行计提准备为40亿元,B银行为70亿元,在这样的情况下,A银行拨备弥补损失为200%,而B银行则大约为143%,这说明抵御风险的能力和拨备覆盖率并不能直接挂钩,它也就无法准确表示该银行贷款资产质量,所以也就不能准确说明信用风险的能力。
不过,我们也不能否认拨备覆盖率对于监管的意义,但是拨备覆盖率存在一定的局限性,所以我们在实际工作中,还应该结合银行的其他管理情况,使用多种方式,来考察银行的信用抵御能力和经营状态,而不单单仅靠不良贷款拨备覆盖率这一指标。