论不良贷款拨备覆盖率的跌宕起伏

        由于不良资产率近来并未有明显改善，人们对银行抵御信用风险的能力稍有怀疑，而作为此项能力的指标拨备覆盖率，一直以来备受行业关注，银行的盈利性、流动性和风险性三者相互影响，相互制约，所以对于风险性的重要指标，不良贷款拨备覆盖率成为了投资者、监管部门和其他利益相关者关心的核心问题之一。

        银行贷款减值准备就是我们这里的拨备，它是为补偿银行贷款损失而从银行利润中提取的一部分资金，在拨备方面，银行每年都会有一定的资金预留，国内外都有，主要是为了防范银行贷款损失和资产损失，拨备覆盖率就是指所提拨备与不良贷款的比率，计算公式为拨备覆盖率=贷款损失准备/不良贷款。贷款损失准备以谨慎会计原则为依据，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备；不良贷款则是五类标准中的后三类贷款。

        不良贷款拨备覆盖率主要反映银行贷款损失准备金计提是否充足、能否从容应对可能发生的信用风险，是银监会对商业银行信用风险进行监管的四大指标（不良贷款余额、不良贷款率、贷款损失准备和拨备覆盖率）之一。在2010年，银监会发布文件，明确提出推进动态拨备管理，对于商业银行贷款损失准备金占贷款余额的比例原则上应不低于2.5%，同时贷款损失准备金占不良贷款的比例原则上应不低于150%，两者按孰高要求执行。但近来，在现有经济下行压力下，银行拨备覆盖率逼近监管红线，因此行业人士纷纷表示适度下降拨备覆盖率。

        当然，不良贷款拨备覆盖率越高，表明银行信用风险防范能力越强，也从侧面反映出银行的经营管理状态良好，不过，不良贷款拨备覆盖率这一指标并不是越高越好，当银行存在不同的资产结构，那么这个指标是不具备可比性的，就是说覆盖率高的银行不一定比覆盖率低的银行的信用防控能力强，因为银行之间的资产机构不同，即次级、可疑、损失三类贷款的比例不同，这也就意味着拨备资金对应的贷款损失不同，比如，A银行与B银行不良贷款为100亿，而拨备覆盖率A银行为80%，B银行为100%，其中A银行次级60亿元，可疑30亿元、损失10亿元，B银行次级20亿元，可疑30亿元，损失50亿元，按照计提专项标准，A银行计提准备为40亿元，B银行为70亿元，在这样的情况下，A银行拨备弥补损失为200%，而B银行则大约为143%，这说明抵御风险的能力和拨备覆盖率并不能直接挂钩，它也就无法准确表示该银行贷款资产质量，所以也就不能准确说明信用风险的能力。

        不过，我们也不能否认拨备覆盖率对于监管的意义，但是拨备覆盖率存在一定的局限性，所以我们在实际工作中，还应该结合银行的其他管理情况，使用多种方式，来考察银行的信用抵御能力和经营状态，而不单单仅靠不良贷款拨备覆盖率这一指标。