美国 - 销售税和使用税 - MM 顾问基础知识

美国税收简介：

作为 MM 顾问，我们经常被业务团队问到有关采购期间征收的税款的问题。这是一个与 FI 领域和地区特定细微差别有很大重叠的领域。因此，我们中的许多人发现回答这些问题令人望而生畏。本博客旨在提供美国税收的基本知识和背景，以后可以在此基础上进行构建。

销售税：

在美国，销售税是针对商品和服务的销售或租赁征收的。销售税由州一级管理，没有全国性的税收制度。此外，许多州授权地方政府（如市和县）征收额外税款。一般来说

，卖家必须在零售时（最终销售给最终消费者）向州内买家收取税款并将其汇给州政府。这也意味着销售税可能不会在以下情况下征收：

• 
  
• 来自州外买家（参见使用税）或
  
• 如果货物用于转售或进一步制造
  
   

征收销售税的进一步豁免包括：

• 
  
• 某些类别的产品，如食品、药品、农产品等。
  
• 某些组织，如慈善组织或宗教组织等。
  
   

此外，对于多次零售的商品，例如二手车，将无限期地对这些交易征收销售税。

使用税：

使用税的功能等同于销售税，适用于买方在首次购买应税商品时未支付销售税的情况。例如，从州外供应商处购买

的商品无需对其销售征税。这是自我评估税，旨在阻止购买在其他税收管辖区不征收销售税的应税产品。买方需要在购买时累积使用税金额并将其汇给州政府。

销售税和使用税合在一起，对产品的销售或使用征收统一的税，无论产品在何处购买。因此，对于任何交易，要么适用销售税，要么适用使用税，但不能同时适用两者。

关键 SAP 设置：

现在我们已经讨论了美国税收的基础知识，让我们深入了解 SAP 特定的设置。从 SAP MM 顾问的角度来看，了解税码如何在采购订单中填写以及它会产生什么影响非常重要。

 

税务程序：

自定义路径：

 

计算程序：

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  TAXUS - 基于税法，但不基于管辖权代码（非管辖权方法）

  
  
•  

  TAXUSJ - 基于税法的税收管辖权方法（管辖权方法）

  
  
•  

  TAXUSX - 与第三方税务计算软件包（TAXWARE International 和 Vertex）结合使用

  
  
   

 

对于复杂的业务，通常建议将税务配置与第三方税务引擎（即TAXUSX）结合使用，尤其是考虑到复杂性、法定要求以及保持更新所需的人工努力。

税号：

采购订单上的税码是与税务相关的会计分录的关键驱动因素。它可以通过条件技术自动填充到采购订单上，也可以手动输入到采购订单上。它也可以在收到发票时进行修改。

广义上，税码可以分为以下几类：

1. 
   
2. I0——免税
   • 
     
   • 主要用于上述免税交易的场景
     
   • 卖家不应在发票上注明任何税额
     
   • 卖方无需缴纳或支付任何税款
     
      
   
   
3. I1——销售税
   • 
     
   • 主要用于买卖双方属于同一州的应税购买
     
   • 卖家应在发票上注明准确的税额
     
   • 已向卖方支付税款，无应纳税额
     
      
   
   
4. U1——使用税
   • 
     
   • 主要用于应税州外购买（卖家和买家属于不同的州）
     
   • 卖家不应该在发票上包含任何税款
     
   • 税额由买方承担并缴纳给国家
     
      
   
   
    

除了这两种配置之外，此路径中还有许多其他与税务程序相关的配置，通常属于 FI 领域。

 

采购税：

自定义路径：

 

影响纳税的因素：

总结以上对美国税收的介绍，有四个主要因素会影响应税性，从而影响交易的税码确定。以下是 SAP 提供的可用作确定应税性和税码的杠杆的因素和

配置 1 - 设置和分配物料的税务指标

这可以在配置中定义，然后在采购视图中分配给物料主数据。由于采购视图处于工厂级别，因此这实际上会告知系统该物料是否在该单位应纳税。例如，某些农产品可能在一个工厂的管辖范围内应纳税，但在另一个工厂则不纳税

2 - 为工厂设置和分配税务指标

如果需要，可以通过此配置将某些工厂归类为始终免税。例如，可以将专门用于慈善事业的工厂标记为免税。3

- 设置和分配帐户分配的税务指标

如果需要，可以通过此配置将某些帐户分配归类为始终免税。例如，消费“K”的帐户分配将始终应纳税，而为转售设置的新帐户分配将始终免税。4

- 州内州外

虽然没有明确设置，但由于州是根据供应商的地址和工厂地址确定的，因此这在确定是销售税还是使用税或免税以及上述因素方面起着重要作用。

当使用第三方税务引擎时，根据使用 RFC 调用外部税务引擎输入的地址，会自动为工厂、供应商和客户填充税务管辖区代码。

 

通过条件技术确定税码：

上述税收指标可以与条件 NAVS 的条件技术相结合，以确定将在采购订单上自动确定的税码。

条件的访问顺序可以进一步扩展，以包括可能影响应税性或税码确定的其他因素。例如，一家文具零售公司可能购买钢笔用于自用和转售。在这种情况下，可能有一个额外的因素，如采购组，必须将其添加到条件中才能正确确定税码。

一些第三方税务引擎提供“附加”或加速器功能，以非常精细地控制税码的确定方式。

采购过程中的税务接触点：

以下是采购过程中的接触点：

1. 
   
2. 在采购订单上
   • 
     
   • 根据税码和物料、工厂、科目分配等，如果维护了条件记录，则自动确定税码，否则需要手动输入
     
   • 条件 NAVS 的金额根据配置中维护的税率自动填充，或者通过 tRFC 调用外部税务引擎来获取税率
     
   • 税额计算与税率、采购价格和采购订单项数量相关
     
      
   
   
3. 收货时
   • 
     
   • 在 NAVS 条件下创建采购订单时估算的税额，包含在收货期间的账户过账中（按收到数量的比例）
     
   • 在 GR 期间，不会调用外部税务引擎（如果适用）
     
      
   
   
4. 收到发票时
   • 
     
   • 如果涉及外部税务引擎，则再次调用 tRFC 来重新验证税额。（应始终在发票上选中“计算税额”标志，以便系统自动计算税额）
     
   • 如果价格数量等发生任何变化，则会对 GR 期间进行的预估税分录进行调整会计分录
     
      
   
   
    

 

如果发现卖方收取的税额与 SAP 计算的（买方）税额之间存在任何差异，则需要与卖方讨论，就像三方匹配中的任何其他差异一样。

一些税务引擎或外部“附加”工具还提供了在开具发票时自动翻转税码并进行必要的会计调整的功能，以适应细微差异或减少解决差异所需的人工干预。