初级会计实务--第三章第一节、短期借款

第一节、短期借款

1、借入短期借款

企业为了满足正常生产经营所需的资金或者为了抵偿某项债务而向银行或者其他金融机构借入的期限在1年以下的款项

账务处理：
	（1）借入短期借款
		借：银行存款
			贷：短期借款
	
	（2）月末计提利息
		借：财务费用
			贷：应付利息

	（3）支付利息
		借：应付利息	（往月计提的利息）
			财务费用	（当月的利息）
			贷：银行存款

注意：
	1、如果金融机构是按照季来支付利息的，每个月需要计提利息，当季最后一个月才支付利息
	2、如果是企业筹建期短期借款，所有利息费用应当计入管理费用

2、归还短期借款

账务处理：
	归还短期借款和利息
		借：短期借款
			应付利息/财务费用
			贷：银行存款

3、练习

（1）1月借入短期借款
	借：银行存款	120w
		贷：短期借款	120w
（2）1月末计提应付利息
	借：财务费用	4000
		贷：应付利息	4000
（3）2月份计提利息与一月份相同
（4）3月份支付利息
	借：应付利息	8000
		财务费用	4000
		贷：银行存款	1.2w
（5）10月份偿还银行本金
	借：短期借款	120w
		贷：银行存款	120w
（6）支付8，9，10月份利息
	借：应付利息	8000
		财务费用	4000
		贷：银行存款	1.2w