对啊网初级会计2-1会计基础1

以下是对啊网初级会计实务第二章视频1-7内容

整理用时：两周

 

重点记忆部分(下划线)

1.会计六要素，反映企业的理解含义就可以了。

【补充】会计大致核算流程
填制凭证(本文的会计分录)，
复核，
明细分类账(本文的账户)，
银行对账，
试算平衡(本文的试算平衡表)，
月末结转，
总账(本文的账户)，
科目汇总表，
财务报表(本文的会计等式)，
财务分析。

2.静态会计等式和动态会计等式，分别对应财务报表中的“资产负债表”和“利润表”，能反映出会计核算的整体框架。

3.会计科目的分类与会计要素的分类是不同的，它们之间的对应关系略难，最好能分清楚。

4.T字形账户，期初余额，本期发生额，本期增加额，本期减少额，期末余额，在汇总计算编制总账和明细账的时候很有用。

5.不同类型账户借贷方向不一样，资产费用成本类账户借方记增加，其余贷方记增加。
(这个知识点可以用第三会计等式理解，但是记住上边的口诀就足够分清楚了)

6.会计分录，是会计的核心内容，它们有效地反映企业的每一笔经济业务，在记会计凭证的时候很有用。

7.试算平衡，就是根据会计等式，去检查记账是否正确的一种手段，但是它不能百分百检查出错误。试算的时候，发生额和余额都要平。

 

第一节 会计要素及其确认条件

 

会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象及其基本分类。

会计要素按照其性质划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

财务状况：资产、负债、所有者权益

经营成果：收入、费用、利润

 

一、资产

1.资产的定义

资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

根据资产的定义，资产具有以下三方面特征：

(1)资产应为企业拥有或者控制的资源。

(2)资产预期会给企业带来经济利益。

(3)资产是由企业过去的交易或事项所形成的。

[拥有：企业购买了一辆小汽车。]

[控制：融资租赁，甲公司用1200万元分10年租入乙公司用1000万元购入的使用寿命是10年的设备，该设备被认为是在甲公司控制下的资产。符合会计信息质量要求的实质重于形式。]

[经济利益：对外销售赚取利润。]

[过去：下个月再买20台电脑，电脑现在还不是甲公司的资产。]

 

2.资产的确认条件

将一项资源却认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：

(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

[很可能流入：大于50%，应收账款的备抵科目坏账准备，不能认为时公司资产。坏账的发生会导致经济利益无法流入企业。]

[可靠地计量：记账得有准确的金额计入账簿，商誉一般时候就不可以可靠地计量，只有在资产重组的时候使用。]

 

3.资产的分类和内容

按流动性分类：流动资产，非流动资产

[资产的流动性：变现能力，初级中小于一年可以变现的就是流动资产。]

 

流动资产内容：

货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。

 

非流动资产内容：

债权投资、其他债权投资、长期应收账款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、使用权资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产。

 

二、负债

1.负债的定义

负债，指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

根据负债的定义、负债具有以下三方面的特征:

(1)负债是企业承担的现时义务。

(2)负债预期会导致经济利益流出企业。

(3)负债是由企业过去的交易或者事项形成的。

[现时义务：天经地义]

[经济利益流出：欠债还钱]

[过去：下个月贷款的钱不是我的负债。]

 

2. 负债的确认条件

(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

[很可能流出：大于50%。]

[可靠的计量：能用准确的金额登记入账。]

 

3.负债的分类和内容

按流动性分类：流动负债，非流动负债

[负债的流动性：偿债能力，初级中一年内能偿还的负债叫做流动负债。]

 

流动负债内容：

短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债；

 

非流动负债内容：

长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。

 

三、所有者权益

1.所有者权益的定义：

所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

[剩余权益：所有者权益=资产-负债]

 

所有者权益的来源：

所有者权益	实收资本
	资本公积
	其他综合收益
	留存收益	盈余公积
		未分配利润

[实收资本（股本）：所有者投入的资本。]

[资本公积：新投资者加入时比份额多交的钱。]

[其他综合收益：不能放入当期损益的利得和损失，但是营业外收入和支出计入损益。长期股权投资，投资性房地产用到了。]

[留存收益分为：获得了收益后留在企业中的部分。]

[净利润-所得税-弥补亏损-提取盈余公积-分配现金股利或利润给投资人=未分配利润]

 

2.所有者权益的确认条件

所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认和计量不能单独进行，主要依赖于资产和负债的确认和计量。

[我认为是因为利润的不确定性，导致所有者权益不能单独计量。]

 

四、收入

1.收入的定义与特征

收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

根据收入的定义、收入具有三方面特征：

(1)收入是企业在日常活动中形成的。

[制造商品，销售商品都是日常活动]

[收到慈善款，非日常活动，虽然带来了经济利益的流入，但是不是收入]

[出售企业自用或对外出租持有的固定资产或无形资产，就是非日常活动]

(2)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

[投资人投入的投资款不是收入，是实收资本]

(3)收入会导致所有者权益的增加。

[因为利润计入所有者权益]

 

2.收入的确认条件

(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

(2)该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；

[甲公司 权利：收款 义务：发货]

[乙公司 权利：收货 义务：付款]

(3)该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；

[一手交钱一手交货，分期付款，付款时间]

(4)该合同具有商业实质、即履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；

[两个企业等价交换生产用的机器就没有商业实质，也就是非货币型资产交换]

(5)企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。 

[对价就是对应的价款，很可能就是50～95%是可能性]

 

五、费用

1.费用的定义和特征

费用，是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

根据费用的定义、费用具有三方面特征：

(1)费用是企业在日常活动中形成的。

[捐出慈善款，非日常活动，虽然带来了经济利益的流出，但是不是费用]

(2)费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

[向投资者分配利润，会导致经济利益流出企业，会导致所有者权益的减少，但是并不是费用]

(3)费用会导致所有者权益减少。

[同上]

 

2.费用的确认条件

(1)与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；

(2)经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；

[有钱时候花钱，没钱时借钱也得花]

(3)经济利益的流出额能够可靠计量。

 

六、利润

1.利润的定义

利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。

[一定会计期间：就是一段时间，这个时段的长短不固定]

[经营成果：是盈利还是亏损]

通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加；

反之，如果企业发生了亏损(即利润为负数)，表明企业的所有者权益将减少。

 

2.利润包括

(1)收入减去费用后的净额。

(2)直接计入当期利润的利得和损失等。

[利得和损失分两种，第一种可以直接计入当期利润（营业外收入、营业外支出），第二种不能计入当期利润（其他综合收益，长期股权投资权益法，投资性房地产中企业自用的固定资产无形资产商品房存货转换成以公允模式计量的投资性房地产时回产生其他综合收益）。]

 

收入	利得
会导致所有者权益对增加
与所有者投入资本无关
企业日常活动产生	企业非日常活动产生
经济利益对总流入	经济利益对净流入

[销售生产用固定资产的收入-固定资产对账面价值=利得（资产处置损益），它就是个净流入]

 

费用	损失
会导致所有者权益对减少
与所有者分配利润无关
企业日常活动产生	企业非日常活动产生
经济利益对总流出	经济利益对净流出

 

3.利润的确认条件

利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。

利润的确认主要依赖于收入和费用、以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。

 

第二节 会计要素计量属性及其应用原则

 

会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。

 

一、会计计量属性

1.历史成本（又称为实际成本），就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物。

【注意】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

2.重置成本（又称现行成本），是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需要支付的现金或现金等价物金额。

【运用】固定资产盘盈

[财产清查中发现固定资产电脑盘盈一台，这个时候就用重置成本，也就是现行市场价值登记入账。]

3.可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的以及税金、费用后的净值。

即：可变现净值=预计售价-进一步加工成本-销售费用及税金

【运用】存货期末计价原则：成本与可变现净值孰低。

[成本与可变现净值孰低，因为会计信息质量要求的谨慎性，防止资产的价值被高估。]

4.现值：时指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

[货币时间价值涉及到现值。]

5.公允价值：指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

【运用】交易性金融资产

[有序交易，不是强迫交易。]

[公允价值就是大家都觉得可以的一个价格。]

 

第三节 会计等式

 

会计等式是指反映各项会计要素之间基本关系的表达式。

(会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式)

 

一、会计等式的表现形式

1.财务状况等式（基本会计等式、静态会计等式）

反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系的会计等式。

即：资产=负债+所有者权益

 

资产=权+益

资产=债权人权益+所有者权益

资产=负债+所有者权益

 

2.经营成果等式（动态会计等式）

反应企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系的会计等式。

即：收入-费用=利润

 

二、交易或事项对会计等式的影响

企业经纪业务按其对财务状况等式的影响不同可以分为以下九种基本类型：

资产(100元)=负债(30元)+所有者权益(70元)

(1)一项资产增加、另一项资产等额减少的经济业务；

(2)一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务；

(3)一项资产增加、一项所有者权益等额增加的经济业务；

(4)一项资产减少、一项负债等额减少的经济业务；

(5)一项资产减少、一项所有者权益等额减少的经济业务；

(6)一项负债增加、另一项负债等额减少的经济业务；

(7)一项负债增加、一项所有者权益等额减少的经济业务；

(8)一项所有者权益增加、一项负债等额减少的经济业务；

(9)一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少的经济业务。

 

【总结】

资产=负债+所有者权益

1.某个会计要素内部两个项目等额一增一减、会计等式保持恒等关系；

2.会计等式的左右两边的两个要素项目同时等额增加、会计等式保持恒等关系；

3.会计等式的左右两边的两个要素项目同时等额减少、会计等式保持恒等关系；

4.会计等式右边的两个要素项目等额一增一减、会计等式保持恒等关系。

 

第四节 会计科目和账户

 

会计要素是对会计对象的分类；会计科目是对会计要素的分类。

 

一、会计科目

会计科目（简称科目），是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。

 

1.按反映的经济内容分类(即所属的会计要素)

科目分类	会计要素
资产类科目	资产
负债类科目	负债
所有者权益类科目	所有者权益，利润
损益类科目	收入，费用，计入当期损益的利得和损失
成本类科目	资产
共同类科目	同时具有资产和负债性质

[成本类科目和损益类科目，都是借损贷益，因为它们期末是没有余额的。期末的余额要转入所有者权益，它是借负贷正。成本类科目和损益类科目的借方余额，会转入所有者权益的借方余额，让所有者权益减少，也就是让总资产减少。这样，借损贷益就可以理解了。]

[比如资产处置损益（损益类科目）具有收入和费用的双重性质，既可以带来经济利益的流入，也可以带来经济利益的流出。]

[生产成本（成本类科目）的投入形成了存货、在产品等资产，所以它所属的会计要素的资产要素。]

 

2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

总分类科目	又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。	一般由财政部统一制定。	应交税费 原材料
明细分类科目	又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更为详细和具体会计信息的科目。	除会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。	应交税费—应交增值税         —应交消费税 原材料—甲材料       —乙材料

 

【注意】如果某一总分类科目所辖的明细分类科目较多、可在总分类科目下设置二级明细科目、在二级明细科目下设置三级明细科目、以此类推。

 

二、账户

1.账户的概念

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

 

科目：银行存款

账户：

                                     银行存款

100 200	50
250

 

2.账户的分类

账户的分类	根据核算的经济内容	资产类账户
		负债类账户
		共同类账户
		所有者权益类账户
		成本类账户
		损益类账户
	按提供信息的详细程度及其统驭关系分类	总分类账户
		明细分类账户

 

3.账户的结构

账户的基本结构相应地分为增加和减少两个基本部分，在T型账户下分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。

 

左方(借方)                 账户名称                   右方(贷方)

 

4.账户记载的内容

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

 

【单选题】根据科目内容计入成本类账户的是（）。

A.主营业务成本  B.其他业务成本  C.管理费用  D.制造费用

【答案】D，比如车间管理人员的工资计入制造费用，最终会形成资产的，是成本类科目。

 

第五节 借贷记账法--账户结构

 

借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。

[记账符号是没有含义的，只是一种符号。]

 

一、复式记账法

1.复式记账法的概念

	单式记账法	复式记账法
概念	指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。	是指对发生的每一项经济业务、都要以相等的金额、在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录的记账方法。
经济业务：用现金支付电费200元	只在库存现金账户下登记减少200元	(1)库存现金账户下登记减少200元 (2)管理费用账户下登记增加200元

[复式记账法能够全面系统地反映经济业务。]

 

2.复式记账法的发展

复式记账法	借贷记账法	企业、行政单位和事业单位核算采用
	增减记账法	商品流通企业（曾用）（比如超市）
	收付记账法	行政事业单位（曾用）

 

二、借贷记账法的账户结构

记账符号：“借”、“贷”两个字为记账符号，分别代表账户的左方和右方。

所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。

至于“借”表示增加、还是“贷”表示增加则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 

 

会计第三等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

资产（分为资产+成本）+费用=负债+所有者权益+收入

根据这个等式，可以理解出：资产和费用成本类账户借方记增加。

 

1.资产类和成本类结构

记账规则：借+，贷-，余额在借方。

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

 

(借方)                   资产及成本类账户                 (贷方)

期初余额 本期增加发生额	本期减少发生额
本期借方发生额合计	本期贷方发生额合计
期末余额

 

【补充】备抵类账户，又称抵减账户，是指用来抵减被调整账户余额，以确定被调整账户实有数量而设置的账户。如应收帐款的坏账准备，库存商品的存货跌价准备。跟资产是相反方向计量的，借-贷+。讲到流动资产的时候会讲。

 

2.负债类和所有者权益类账户结构

记账规则：贷+，借-，余额在贷方。

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

 

(借方)            负债类和所有者权益类账户        (贷方)

本期减少发生额	期初余额 本期增加发生额
本期借方发生额合计	本期贷方发生额合计
	期末余额

 

3.损益类账户的结构

（1）收入类账户的记账规则

贷+、借-、期末无余额。

本期收入净额在期末转入“本年利润”账户（所有者权益类账户）、用以计算当期损益、结转后无余额。

 

(借方)                          收入类账户                      (贷方)

本期减少数 本期转出数	本期增加数
本期借方发生额合计	本期贷方发生额合计

 

（2）费用类账户的记账规则

借+、贷-、期末无余额。

本期费用净额在期末转入“本年利润”账户（所有者权益类账户）、用以计算当期损益、结转后无余额。

 

(借方)                         费用类账户                        (贷方)

本期增加数	本期减少数 本期转出数
本期借方发生额合计	本期贷方发生额合计

 

【总结】借贷记账法下的账户结构

账户	借	贷	余额
资产类账户 成本类账户	+	-	期末余额在借方
负债类账户 所有者权益类账户	-	+	期末余额在贷方
损益类账户：费用类账户	+	-	期末无余额，转入所有者权益类账户本年利润中
损益类账户：收入类账户	-	+	期末无余额，转入所有者权益类账户本年利润中

记住资产和费用成本类账户借方记增加即可。（我的记法）

 

第六节 借贷记账法--记账规则

 

记账规则，是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规则。

 

【例】某年12月，甲公司为了短期资金周转，向银行借短期借款80000元。

借：银行存款 80000

 贷：短期借款 80000

 

一、借贷记账法的记账规则

有借必有贷，借贷必相等。

即：任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户，一方（或几方）记入借方，另一方（或几方）记入贷方，记入借方的金额等于记入贷方的金额。

 

二、借贷记账法的账户对应关系与会计分录

1.账户的对应关系：指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。

2.会计分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。会计分录会登记到记账凭证上。

分录三要素：（1）应借应贷方向（2）相互对应的科目（3）记录的金额

3.会计分录的分类

简单会计分录	复合会计分录
只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。	由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录。即一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。
借：银行存款 80000  贷：短期借款 80000	借：原材料 60000  贷：银行存款 40000      应付账款 20000

 

第七节 借贷记账法--试算平衡

 

试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（权益=负债+所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。

 

一、试算平衡表的编制

1.发生额的试算平衡法（依据：借贷记账法的记账规则，时间段）

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

 

2.余额的试算平衡法（依据：资产=负债+所有者权益，时间点）

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方初期余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

 

二、例题（假设不考虑增值税因素）

【业务1】A公司用银行存款购入价值10000元的原材料。

借：原材料 10000

 贷：银行存款 10000

【业务2】A公司向银行借入一笔20000元的短期借款。

借：银行存款20000

 贷：短期借款 20000

 

总账科目	期初余额（时间点）		本期发生额（时间段）		期末余额（时间点）
	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
原材料	0		10000		10000
银行存款	0		20000	10000	10000
短期借款		0		20000		20000
合计	0	0	30000	30000	20000	20000

 

【思考】试算平衡表计算平衡，一定证明所有账簿记录完全正确吗？

（1）试算不平衡，表示记账一定有错误。

（2）试算平衡时，不能表明记账一定正确。

 

【总结】不影响借贷双方平衡关系的错误通常有六种

（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；

（2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；

（3）某项经济业务记录的应借应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；

（4）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；

（5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；

（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。

 

【判断题】借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）

【答案】错，记账规则是发生额试算平衡的依据，静态会计等式是余额试算平衡的依据。