浙江大学会计学课程学习笔记（周夏飞老师）

星酲

已于 2024-11-20 23:30:14 修改

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于 2024-11-20 20:47:50 首次发布

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这是本人上浙江大学会计学课程的学习笔记，教材为《会计学——打通决策的理性》主要按老师课程记录，参考慕课视频会计学——打通决策的理性_浙江大学_中国大学MOOC(慕课)。

本人的笔记实时记录在这里，有空继续更新笔记。

第一次正式写博客，谢谢支持！

第一章总论

1.1 谁需要会计信息：决策者

投资者的投资决策（是否继续持有/增持/潜在投资者是否买入）
债权人的信贷决策（是否贷款，多少，期限长短，利率高低）
政府部门（财税政策评价，检查偷税漏税，IPO及增发风险预警）
供应商（是否供应，长期合作）
客户（是否买，创新能力，长期合作）
企业管理层（生产计划、资源配置；税收筹划，盈余管理）

IPO是“Initial Public Offering”的缩写，中文意思是“首次公开募股”。它指的是一家私人公司首次向公众出售其股票，从而在证券交易所上市交易的过程。

1.2 会计信息在哪里：会计报表

会计是对经济业务进行确认、计量、记录及报告的活动。

三大会计报表：资产负债表（财务状况）、利润表（盈利能力）、现金流量表（流量状况）

1.2.1 资产负债表

根据资产=负债+所有者权益，是静态报表（某一时刻），利润最终引起资产负债表所有者权益的增加

左右架构，左边反映有哪些资产，右边反映了企业的资金来源（负债、所有者权益）

1.2.2 利润表

根据收入-费用=利润，是动态报表（某一时间段），利润最终引起资产负债表所有者权益的增加

1.3 会计信息生成的基本过程

会计确认	会计计量	会计记录	会计报告
是否属于企业经济活动是什么期间的经济活动属于何种类型的经济活动	如何使用度量单位衡量	使用何种记账方法	按照怎样的程序及方法向使用者传送会计信息

会计对象：资金运动

资金进入企业
1. 吸收投资
2. 银行借入
3. 发行股票或债券
资金在企业中周转
1. 购买材料→储备资金
2. 材料加工→生产资金
3. 产品完工→成品资金
资金退出企业
1. 偿还借款
2. 上交税金
3. 分派股利

资金形态和价值量都在发生变化

1.4 会计信息生成的基本规范：会计准则

1.5 会计信息生成的前提条件

（1）会计主体

明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。（将企业与所有者分开，独立核算）

将会计主体的交易或者事项与会计主体的所有者的交易或者事项区分开来
将会计主体的交易或者事项与其他会计主体的交易或者事项区分开来
将会计主体与法律主体区分开来

（2）持续经营

不能持续经营的企业无法算折旧，破产清算

（3）会计分期

年报、月报、季报、半年报（将企业的经营活动划分为若干个连续的、长短相同的期间）

（4）货币计量

会计核算要以货币作为主要的计量尺度
假定币值稳定

四大假设说明会计信息有哪些缺陷？

只反映某一主体（企业的健康和大股东的健康有关，但这里没考虑）
只反映历史价值（折旧，有些资产已经不值这么多钱了。房价资产价格会变）
只反映某一期间（企业经营周期长，如房地产3年）
只反映货币信息（技术）

1.6 会计信息质量要求

一、可靠性（客观性、真实性）（货物按买入价做账）

二、相关性（货物减值，按照减值记账,，与市场价格相关，带有主观成分，变相成为操纵利润的方法）

三、可理解性

四、可比性（折旧方法不同，利润也不同，尽量不改，改了要说明为什么和影响）

加速折旧法、直线折旧法

五、实质重于形式（售后回购不算销售业务发生）

六、重要性

七、谨慎性（使用加速折旧法）

八、及时性

	基本含义	主要要求
可靠性	会计信息及会计所确认的经济活动必须客观真实	①会计核算应当以实际发生的经济业务为依据②会计人员应客观公正③保证会计信息的完整性④会计信息是中立的，无偏的
相关性	会计所提供的信息必须与用户的经济决策有关	①提供的信息有助于使用者对企业过去、现在及未来的客观评价 ②根据准则要求提供信息
可比性（含一惯性）	①横向可比——不同会计主体 ② 纵向可比（一贯性）——不同会计期间	①不同会计主体对同类会计事项应采用相同的会计方法 ②不得随意改变会计处理的程序方法；确有必要改变,应说明原因及其对财务状况、经营成果的影响
可理解性	会计记录和报表应清晰明了,便于理解和运用	提供的信息应通俗已懂，使用者通过分析信息能了解企业。
实质重于形式	要求按照业务的实质进行会计核算	不应当仅仅按照业务的形式透过形式看实质
重要性	会计应记录提供一切有用的重要信息	在财务处理中,重要信息应严格处理、单独列示
谨慎性	对于收入、费用处理持稳健态度	①不应低估负债、费用 ②不应高估资产、收入
及时性	按规定期限及时记录和提供财务信息，及时收集，及时处理，及时传递信息	①本期事项应在本期全部确认记录; ②按规定时间编报报表

1.7 会计信息归属期间的确认

权责发生制（应计制）

含义：收入、费用应当在收入权利、费用责任形成期间予以确认而不论该期间是否收到或付出现金（谁受益谁负责）

要求：跨期的收入费用,应采用特殊程序和方法记录和分配
注意：与收付实现制的区别（现金制）

收付实现制

以现金的实际收付时间为标准确认当期收入与费用。

1.8 会计信息的计量属性

历史成本
- 又称为实际成本。即取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物
重置成本
- 又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额
可变现净值
- 是指在正常生产经营过程中，以预计售价减进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。
现值
- 现金流，考虑时间价值
公允价值（公平交易下的成交价格）
- 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

企业在对资产进行计量时，一般应当采用历史成本

第二章会计要素与复式记账

2.1 会计要素与会计科目

会计六大要素

会计要素是对会计对象的基本分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润

资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源

以下黄色字体为实际中用到具体的会计账户

一、资产（按流动性分）

流动资产（一年内或一个营业周期内能够变现，变现能力强）
- 货币资金：库存现金、银行存款
- 交易性金融资产：暂时持有的金融资产
- 应收及预付款项（资产质量不好）：应收账款、应收票据（变现能力＞应收账款）、预付账款、其他应收款（其他被别人占用的钱，与业务没有直接关联，如出租设备）、应收股利、应收利息
- 存货：原材料、在途物资、库存商品
非流动资产（一年内或一个营业周期以上才能变现，生产能力强）
- 固定资产
- 在建工程
- 债权投资
- 长期股权投资
- 无形资产（如专利权、商标权）

二、负债

流动负债（一年/营业周期内需要偿还，越高企业风险越高，放大股东的钱）
- 短期借款
- 应付及预收款项：应付票据、应付账款、预收账款（没有利息，越大说明对客户越有话语权，还产品）、其他应付款、应付股利、应付利息
- 应付职工薪酬
- 应交税费
长期负债（一年/营业周期以上需要偿还）
- 长期借款
- 应付债券
- 长期应付款

三、所有者权益

实收资本（投资者投入的资本）
资本公积（投入资本的溢价部分）
盈余公积（从净利润中提取）
未分配利润

四、收入（及利得）

主营业务收入（产品销售收入）
其他业务收入（包装物出租、固定资产出租的租金收入）
投资收益
营业外收入（如罚款收入、债务重组收入）

五、费用（及损失）

生产过程中的费用（只有在产品销售后才会成为与利润相关的费用）：生产成本（直接费用，领用材料，工人工资，与利润无直接关联），制造费用（间接费用，电费，机器不仅仅只造一种商品，车间主任工资，最终变成主营业务成本或资产）
管理过程中的费用：管理费用（招待费等）
销售过程中的费用：销售费用
筹资过程中的费用：财务费用
其他业务成本（租金、维修、折旧）
资产减值损失
公允价值变动损益
税金费用：所得税费用、税金及附加
营业外支出（罚款费用、财产报废）

六、利润

三大利润概念：

净利润=利润总额-所得税费用
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 管理费用 - 销售费用 - 财务费用 + 投资收益 + 公允价值变动收益 + 资产减值损失（损失用负数表示）

会计等式

财务状况会计等式：资产 = 负债+所有者权益
经营成果会计等式：收入-费用 = 利润
综合会计等式：期末资产 = 期末负债 + 期初所有者权益 + （收入-费用）

会计科目

对会计要素进一步分类的项目

按反映的经济内容分

资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
成本类科目
损益类科目

按提供内容的详细程度分

总分类科目
明细分类科目

2.2 会计账户

含义：账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来连续反映科目的增减变动及其结果。

一张账页上面写上账户名称（即会计科目），就构成了一个账户。

2.3 借贷复式记账极其规则

一、复式记账法

对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系的记录。

二、借贷复式记账法

含义：以“借”“贷”为记账符号的复式记账法

利润最终转移至未分配利润（所有者权益）

下面这个视频对复式记账法解释的很好：

借贷记账法丨关于复式记账法最通俗的科普【基础不牢地动山摇】_哔哩哔哩_bilibili

记牢下面两句话：

左借右贷
有借必有贷，借贷必相等

所有账户的借方发生额合计数= 所有账户的贷方发生额合计数
所有账户的借方期末余额合计数= 所有账户的贷方期末余额合计数
所有账户的借方期初余额合计数=所有账户的贷方期初余额合计数
作用：编制试算平衡表用以检查记账是否正确

第三章会计循环

3.1 会计循环概述

取得和审核原始凭证
编制和审核记账凭证
登记账簿
试算平衡
账项调整（按照权责发生制）
对账和结账
编制财务报表

3.2 会计凭证

含义：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。

分类：原始凭证和记账凭证

3.2.0 会计分录

三要素：

账户名称
记账方向
记账金额

先借后贷，上下错开

第一步：分析涉及科目
第二步：确定账户增减
第三步：厘清借贷方向

举个例子：

借：银行存款    500
    贷：库存现金    500

3.2.1 原始凭证

含义：经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面文件，它作为记账的原始依据。

按来源分：外来凭证、自制凭证
按填制手续分：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证

例：发票、入库单

3.2.2 记账凭证（=会计分录）

含义：会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定会计分录并据以登记账簿的一种凭证。

按使用业务分

通用记账凭证
专用记账凭证
- 收款凭证
- 付款凭证
- 转账凭证

转账凭证为记账凭证

注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证（如把现金存银行）

按填制方式分

单式记账凭证
复式记账凭证

会计分录的分类：
1.业务分录：以合法的原始凭证为依据

2.调整分录：以先前发生的原始资料为依据

3.结账分录：以账簿资料为依据

3.3 会计账簿（非重点）

3.3.1 会计账簿的意义和种类

含义：由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍

按用途分

序时账（日记账）
- 现金日记账
- 银行存款日记账
- 转账日记账
分类账
- 总分类账
- 明细分类账
备查账：记录序时账和分类账都不予记录的信息

3.3.2 会计账簿的设置和登记

1.日记账的设置和登记

（1）现金日记账的设置与登记

格式：一般为三栏式
登记依据：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证

（2）银行存款日记账的设置与登记

格式：一般为三栏式
登记依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证

2.分类账的设置和登记

（1）总分类账的设置和登记

格式：按一级会计科目设置，一般为三栏式
登记依据：记账凭证或汇总后的记账凭证

（2）明细分类账的设置和登记

格式
- 三栏式:适用于只需记录金额的明细账（借方、贷方、余额）（应收账款）
- 多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成果类的明细账（管理费用、生产成本）
- 数量金额式:适用于需掌握数量、金额的财产物资明细账（原材料）
登记依据：根据记账凭证、原始凭证逐日逐笔登记或定期汇总登记。

（3）总分类账与明细分类账的平行登记

3.4 试算平衡

指在会计期末对所有账户的本期发生额和期末余额进行加总，以确定借贷方金额是否相等的工作。

3.5 账项调整

账项调整的依据：权责发生制（没有原始凭证容易被忘记）

账项调整的目的：合理反映各月的收入与费用，以合理确定各月盈亏

业务分录是指实际发生的（有原始凭证支撑），月末/期末做调整分录

调整分录包括四个方面：

应计收入的调整
应计费用的调整
预收收入的调整
预付费用的调整

3.6 对账和结账

3.6.1 对账

账证核对：账簿记录应该跟登账依据会计凭证核对相符
账账核对：各种账簿之间的有段数字应该核对相符
账实核对：各种财产物资的账面余额应于财产物资的实存数额进行核对

3.6.2 结账

结账是指会计期末将虚账户余额结清并将实账户余额结转到下期

1.虚账户的结账

第一步：计算虚账户发生的净额
第二步：结清主营业务收入账户并转入本年利润

2.实账户的结账

每月月末结清虚账户

年末将本年利润转入利润分配——未分配利润

实账户月末结出发生额/余额，作为下期期初余额

3.7 编制财务报表

第四章货币资金与交易性金融资产

4.1 货币资金

4.1.1 库存现金

1.库存现金的管理

明确现金使用范围
实行现金限额管理
严格日常现金收支管理

2.库存现金收付的会计处理

库存现金日常收支的处理
备用金的会计处理
- 含义：企业事先付给内部部门或业务人员一笔一定金额的现金，供其零星开支使用，称为备用金。分为定额和非定额
- 业务发生以后，报销时注销

3.库存现金的清查

清查目的：账实相符
清查方法：盘点
清查结果的会计处理
- 设置“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户
- 分两步：
  - A、通过“待处理财产损溢”，使账实相符
  - B、批准后转销“待处理财产损溢”
- 盘盈——作为营业外收入
- 盘亏——
  - 需要过失人赔偿的部分，应作“其他应收款”
    无法查明原因的盘亏，应借记“管理费用”

4.1.2 银行存款

1.银行转账结算的方式

银行汇票
商业汇票
银行本票
支票
汇兑
托收承付
委托收款
信用卡
信用证

2.银行存款的会计处理

3.银行存款的期末核对

方法：每月月末，将企业“银行存款日记账”的余额，与银行送来的对账单核对。
余额不一致的原因
- 一是企业和银行任何一方发生的记账错误
- 二是未达账项
  - 未达账项的含义与原因：“未达账项”是指由于结算凭证在企业与银行之间实际结算与入账时间不同而产生，一方收到凭证已经入账，另一方尚未收到凭证而未能入账的款项。
    
    （1）企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项。
    （2）企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项。
    （3）银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项。
    （4）银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。
余额不一致的处理
- 对记账错误造成的双方不符，编制更正分录更正。
- 对未达账项造成的不符，进行余额调节
- 按现行会计准则规定，“未达账项”不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，在月末据以调整银行存款的账面记录。只有在结算凭证到达企业以后，才能作相应的会计处理

未达账项不能登账，错账更正

由此可以利润、资产作假

4.1.3 其他货币资金

1.含义：其他货币资金是指不同的存放地点或不同的结算方式引起的除现金、银行存款以外的各种货币资金。

2.种类：

外埠存款——企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
银行汇票存款——为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。
银行本票存款——为取得银行本票，按规定存入银行的款项。
信用卡存款-----为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。
信用证保证金存款------为取得信用证按照规定存入银行信用证保证金专户款项。
存出投资款------指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。